Безвозмездный договор на оказание услуг налогообложение

Встречный обмен услугами: оценка налоговых последствий различных вариантов

     
     А.Т. Александров          При встречном предоставлении (получении) услуг (например, предоставление  контрагентами имущества в пользование друг другу) возможны различные варианты организации договорных отношений. Налоговые последствия (порядок исчисления НДС и налога на прибыль) для каждого из вариантов различны.     

Вариант 1. Заключение двух встречных договоров на оказание услуг на безвозмездной основе

     
     Налог на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и влечет возникновение объекта обложения НДС у передающей стороны.

          Налоговая база при этом исчисляется как стоимость оказываемых услуг исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (то есть согласно рыночным ценам на подобные услуги), без включения НДС (п. 2 ст. 154 Кодекса). Моментом определения налоговой базы признается день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Налогообложение осуществляется по налоговой ставке в размере 18%.     

     Налог на прибыль. В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 настоящего Кодекса, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль по налоговой ставке в размере 24%.

          При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой согласно главе 25 настоящего Кодекса остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.          Кроме того, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости (в отношении основных средств – остаточной стоимости) безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) не принимаются для целей обложения налогом на прибыль.          Таким образом, затраты, связанные с оказанием услуг (например, с предоставлением имущества в пользование) на безвозмездной основе, не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку они признаются расходами, связанными с безвозмездным оказанием услуг (п. 16 ст. 270 НК РФ). Расходы, носящие общехозяйственный характер (относящиеся как к данной хозяйственной операции, так и к другим хозяйственным операциям), не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли в доле, приходящейся на такие операции. НК РФ не предусмотрен порядок определения доли расходов, приходящейся в таких случаях на операции по безвозмездному оказанию услуг. По нашему мнению, в этом случае организация может самостоятельно определять порядок расчета соответствующей доли расходов (например, пропорционально прямым расходам на осуществление таких операций или по иной экономически обоснованной методике), закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.          Кроме того, имеется ряд других особенностей в налогообложении соответствующих операций, которые зависят от вида услуги, оказываемой безвозмездно. Например, согласно п. 3 ст. 256 НК РФ основные средства исключаются на период действия договора безвозмездного пользования из состава амортизируемого имущества, а начисление амортизации в целях налогового учета в соответствии с п. 2 ст. 322 НК РФ не производится.     

Вариант 2. Заключение двух встречных договоров возмездного оказания услуг (цена определяется на условном минимальном уровне) с последующим зачетом встречных однородных требований

     
     Налог на добавленную стоимость. При оказании услуг на возмездной основе НДС начисляется в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками услуг, могут быть приняты к вычету (ст. 171, 172 НК РФ).          Однако читателям журнала необходимо обратить внимание на следующее.          Согласно п.

1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки (то есть при данном варианте – условная минимальная цена). Следовательно, исчисленная сторонами сумма НДС будет минимальна. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.          В соответствии с п. 2 ст.

40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов имеют право проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:          1) между взаимозависимыми лицами;          2) по товарообменным (бартерным) операциям;          3) при совершении внешнеторговых сделок;          4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.          Таким образом, при условии, что организации-контрагенты не признаются взаимозависимыми лицами*1, налоговые органы могут проверить правильность определения цены по такого рода сделкам только в случае отклонения цен по ним более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых сторонами сделки по идентичным (однородным) услугам.     _____     *1 Организации признаются взаимозависимыми, если одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой (подпункт 1 п. 1 ст. 20 НК РФ).          Если цена услуги, примененная сторонами сделки (то есть условная минимальная цена), отклоняется более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие услуги. В рассматриваемом случае это влечет риск доначисления НДС.     

     Налог на прибыль. Налог на прибыль исчисляется в данном случае в общеустановленном порядке (по налоговой ставке в размере 24%). Принимая во внимание тот факт, что доход от реализации услуг будет минимальным, имеется вероятность возникновения убытка по данной сделке.

          Однако читателям журнала необходимо иметь в виду, что нормы ст. 40 НК РФ, о которых речь шла выше, применяются в этом случае также к налогу на прибыль. Иными словами, налог на прибыль может быть доначислен исходя из размера выручки (дохода от реализации – ст. 249 НК РФ), рассчитанной на основе данных о рыночных ценах соответствующих услуг.     

Вариант 3. Заключение двух встречных договоров возмездного оказания услуг (цена определяется на рыночном уровне) с последующим зачетом встречных однородных требований

Источник: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=29567

Безвозмездный договор на оказание услуг налогообложение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Безвозмездный договор на оказание услуг налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице: Отличия Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом Трудовой договор Законодательное регулирование Гражданское законодательство:

• договор подряда — гл. 73 ГК РФ
• договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ

Договор безвозмездного оказания услуг —один из самых спорных договоров гражданско-правового характера.
Таким образом, законодательно возможность заключения договора, в котором отсутствует условие оплаты или иного возмещения оказанных услуг, не ограничена, хотя положений, которые описывали бы особенности заключения таких договоров, Гражданский кодекс не содержит.

Безвозмездно еще не значит даром…

Налог на прибыль Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.

Организация передала безвозмездно учреждению образования в целях укрепления материально-технической базы компьютер стоимостью 500 тыс.руб. Организация занимается торговлей компьютерами, в связи с чем компьютер был учтен на счете 41 «Товары».

Оказанные услуги являются безвозмездным доходом и облагаются 20 КПН? А НДС указанный в НСФ, в зачет не берется а относится в стоимость услуг?

Договор безвозмездного оказания услуг не вправе подписывать коммерческие организации. На данной странице мы предлагаем Вам бесплатно скачать образец подобного соглашения.

Последствия работы по договору безвозмездного оказания услуг

Эти ограничения не распространяются и на безвозмездные подрядные договоры, когда работы выполняются иждивением заказчика в части оборудования, материалов и орудий труда (из материалов и оборудования заказчика, средствами заказчика).

Суть дела сводилась к следующему. Предприниматель передал безвозмездно в пользование третьим лицам принадлежащие ему помещения. Третьи лица оборудовали там торговые точки и точки общественного питания, установили игровые автоматы и бильярд. В соответствии с имеющимися у него на руках письменными договорами, предприниматель налогов не исчислял, НДС в бюджет не уплачивал.

Исходя из этого, можно сказать, что договор оказания услуг, в том числе не предусматривающий их оплату, должен отвечать общим требованиям, которые предъявляет законодательство к договорам.

Другими словами, образец используется тот же самый, что и в случае возмездного оказания услуг, только исключаются пункты о стоимости и порядке оплаты.

Ведь цены устанавливаются с учетом стоимости работ субподрядчиков, субисполнителей, подрядчиков и исполнителей.Для правильного исчисления налогов необходимо иметь четкое представление о таких понятиях (терминах), как «безвозмездное выполнение работ», «безвозмездное оказание услуг» и «безвозмездное получение имущества (работы, услуги)».

На сегодняшний день договор безвозмездного оказания услуг является одним из наиболее спорных документов, носящих гражданско-правовой характер. И это не удивительно. Один из наиболее важных пунктов классических договорных договоров, а именно – обязательство по оплате предоставленных услуг, в нем отсутствует.

Зачем же нужны подобные договора? Попробуем разобраться.

Особенности заключения безвозмездного договора Скачать договор Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность заключения договоров возмездных (с вознаграждением) и безвозмездных, то есть таких, которые предполагают оказание услуг (проведение работ, передачу ценностей) без вознаграждения.

Проблемы учета и налогообложения операций по договорам пользования Этот материал был опубликован в электронном еженедельнике «Правовед». Оформив подписку, Вы сможете получать свежие выпуски по электронной почте в день выхода. «Все для бухгалтера», 2008, N 11 Правовые аспекты В табл.

Парадоксально, но именно так люди больше зарабатывают деньги, поскольку конкретно взятое правоотношение становится настолько популярным, что привлекаются финансовые рекламные гиганты, способные оплачивать все расходы и доходы создателей идеи. Самое сложное в данном направлении — это создание фонда или другого некоммерческого учреждения.

Налоговые органы приравнивают его к безвозмездным услугам, на наш взгляд, безосновательно. Остановимся на этой ситуации подробнее. Гражданский кодекс РФ допускает предоставление беспроцентных займов (ст. 807 ГК РФ). Казалось бы, раз проценты по займу стороны не начисляют, доходов и расходов не возникает, следовательно, на налогооблагаемую прибыль сей факт никак не влияет. Но не тут-то было.

В данном случае договор в письменном виде не составляется, но организация, принявшая одежду, оказывает услуги по ее временному хранению и несет соответствующие обязательства. Стало быть, в понимании закона такое соглашение признается договором.

У заемщика. По мнению МНС России, у организации, получившей беспроцентный заем, налогооблагаемая база по налогу на прибыль все-таки возникает. Аргументы приводятся такие. Пунктом 8 статьи 250 НК РФ установлено, что в качестве внереализационных доходов признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Если срок действия договора прямо не установлен, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст.

В письме (уведомлении налоговой) речь шла об оказании организацией безвозмездной услуги физическому лицу по проведению инвентаризации помещения.

Оказание услуг на безвозмездной основе признается налоговым законодательством доходом физического лица в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

То есть организация должна сначала установить рыночную стоимость имущества, узнать остаточную стоимость ОС (затраты на производство по иному имуществу), а потом выбрать ту цену, которая окажется больше. Информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем документально или путем проведения независимой оценки. Из пункта 8 ст. 250 есть четыре исключения.

Да, конечно, вы можете без каких-либо проблем заключить такой договор. Не вижу никаких препятствий в этом. Вся подробная информация о том, как заключить договор имеется в данной статье.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

В письме (уведомлении налоговой) речь шла об оказании организацией безвозмездной услуги физическому лицу по проведению инвентаризации помещения.

Оказание услуг на безвозмездной основе признается налоговым законодательством доходом физического лица в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Ведь основной целью предпринимательской деятельности, согласно ГК РФ, является прибыль, которая отсутствует в безвозмездных соглашениях.

В статье 135 НК отражен порядок определения стоимости безвозмездно полученного имущества и имущественных прав в целях налогообложения.

Заметим, что с юридической точки зрения для вас такие договоры будут считаться заключенными (подробнее см. «УНП» № 21, стр. 13 «Договор: только ли на бумаге?»). Но без документов налоговым органам будет очень сложно доказать факт безвозмездной работы или услуги. Конечно, никто не запрещает уплатить и рассчитать налог добровольно.

Возможно ли договор безвозмездного оказания услуг с физическим лицом

Организация, которая по договору безвозмездно выполнила работы (оказала услуги), расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), в целях налогообложения прибыли не учитывает.

Хотя договор на безвозмездное оказание услуг не имеет обширной законодательной базы, в Гражданском, Трудовом и Налоговом кодексах содержатся принципы, которых достаточно для правильного заключения такого договора. Он служит для социальной защиты и обеспечения, используется в благотворительных и рекламных целях.

В связи с неопределенностью правового положения безвозмездного договора судебные органы часто приравнивают его к договору дарения. Дарение же запрещено в отношении определенных категорий лиц, а также между коммерческими структурами.

Заказчик обязан возместить Исполнителю все понесенные им расходы в связи с исполнением обязанностей по настоящему Договору.

В главе 21 «Налог на добавленную стоимость» кодекса заем прямо назван финансовой услугой (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). А вот в целях налогообложения прибыли доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам являются внереализационными доходами (расходами) организации (п. 6 ст. 250, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Таким образом, с реализацией они не связаны.

Он не предусматривает безвозмездное выполнение работ или оказание услуг. С другой стороны, юридические лица и граждане имеют право сами определять условия трудового договора, если они прямо не оговорены в законе.

В общих чертах с этим договором вы ознакомились, давайте теперь постепенно и поэтапно разбираться в том, в каких случаях он нужен, как составляется и т.д.
В случае, если оказание услуг на безвозмездной основе компенсировалось организации из бюджетных средств, у нее возникает доход, с которого она обязана заплатить налог на доходы в соответствии с применяемой системой налогообложения.

Случаются рассмотрения подобных дел в судах, которые чаще заканчиваются вынесением положительного решения в пользу ИП.

Практика показала, что налоговые инспектора в большинстве своем очень поверхностно разбираются в вопросах законодательства, обычно визит в инспекцию с адвокатом, который грамотно и четко разъясняет инспектору статьи закона, решает вопрос без доведения до суда.

Статья 23 Всеобщей декларации прав человека, принятой на третьей сессии Генеральной Ассамблеи ООН резолюцией 217 А (III) от 10 декабря 1948 года, статья 37 Конституции РФ, а также статья 2 Трудового Кодекса РФ сообщают, что каждый человек имеет право на труд, который свободно выбирает или на который свободно соглашается.

Где найти образец договора на безвозмездное оказание услуг с физическим лицом? Как уже говорилось ранее, безвозмездные договоры заключаются в той форме, которая типична для определенного договора (например, договор транспортировки, хранения, подряда и так далее).

Но по своему существу такие договоры близки к договору дарения. Поэтому не допускается оказание безвозмездных услуг одной коммерческой организацией другой коммерческой организации.

Даже какое-то мелочь может стоить вам не малых денег, а что говорить о составлении и оформлении каких-то договоров. Одним словом – кошмар.

Уплата налога в таком случае будет производиться налогоплательщиком самостоятельно на основании налогового уведомления (п. 5 ст. 228 НК РФ).Праву работника на получение заработной платы (ст. 21 ТК РФ) корреспондирует соответствующая обязанность работодателя (ст. 22 ТК РФ).

Источник: http://abz-orichi.ru/vozmeshheniya/5944-bezvozmezdnyy-dogovor-na-okazanie-uslug-nalogooblozhenie.html

Безвозмездное оказание услуг

Темы: Уплата налогов и взносовБухгалтерский учетЮрпрактикум

Да, стороны могут заключать подобный договор. И норма Главы 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ в этом случае не применяются.

Дело в том, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

То есть предметом договора дарения всегда выступает вещь или имущественное право.

Предметом же договора оказания услуг являются действия исполнителя по заданию заказчика. В главе 39 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Вместе с тем, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ). В статье 423 ГК РФ сказано, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Таким образом, Гражданское законодательства РФ не содержит запрета на заключение безвозмездного договора оказания услуг между хозяйствующими субъектами.

Если говорить о налоговых последствиях то они будет следующими.

Если ООО на ОСНО оказывает ИП услуги безвозмездно, то: – организация обязана исчислить НДС со стоимость безвозмездно оказанных услуг;

– у предпринимателя возникает внереализационный доход в отношении полученных услуг безвозмездно.

Если ИП оказывает обществу услуги безвозмездно, то: – у предпринимателя не возникает никаких налоговых обязательств;

– у общества возникает внереализационный доход, который участвует при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Обоснование

1. Из рекомендации Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Варианты расчета

Для расчета НДС необходимо определить рыночную цену безвозмездно передаваемого имущества (работ, услуг) в соответствии с требованиями главы 14.2 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами, в качестве рыночной цены можно использовать цену, указанную в первичных учетных документах, которыми оформляется безвозмездная передача (письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402).

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество (работы, услуги), передаваемое безвозмездно:

• по стоимости, включающей сумму входного налога;
• по стоимости, не включающей сумму налога.

В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так:

Во втором случае (если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога) НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), определите так:

Пример отражения в бухучете НДС при безвозмездной передаче товаров

ОАО «Производственная фирма “Мастер”» реализует как продукцию собственного производства (кондитерские изделия), так и покупные товары (продукты питания).

Во II квартале при проведении корпоративного праздника – юбилея кондитерской фабрики «Мастер» – бывшим сотрудникам фабрики были безвозмездно переданы:

• со склада готовой продукции – партия кондитерских изделий себестоимостью 6000 руб. (облагаются НДС по ставке 18%);
• со склада покупных товаров – партия продуктов питания (макаронные изделия, крупы, масло растительное) себестоимостью 2000 руб. (облагаются НДС по ставке 10%, подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Рыночными ценами, определенными с учетом требований главы 14.2 Налогового кодекса РФ, являются следующие показатели (без учета НДС):

• в отношении кондитерских изделий – 15 000 руб.;
• в отношении продуктов питания – 3000 руб.

Общая сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит 3000 руб., в том числе:

• по кондитерским изделиям – 2700 руб. (15 000 руб. х 18%);
• по продуктам питания – 300 руб. (3000 руб. х 10%).

Во II квартале бухгалтер «Мастера» сделал такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 43
– 6000 руб. – передана безвозмездно партия продукции собственного производства;

Дебет 91-2 Кредит 41
– 2000 руб. – передана безвозмездно партия продуктов питания;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Пример отражения в бухучете НДС при безвозмездном оказании услуг

ООО «Альфа» занимается размещением наружной рекламы. В феврале организация безвозмездно разместила рекламу своего партнера на одном из щитов. Расходы, связанные с оказанием таких услуг, составили 20 000 руб.

Рыночной ценой услуг, определенной с учетом требований главы 14.2 Налогового кодекса РФ, признается сумма 25 960 руб. (с учетом НДС).

Сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит:
25 960 руб. х 18/118 = 3960 руб.

В феврале бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 20
– 20 000 руб. – списана стоимость безвозмездно оказанных услуг;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3960 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Дата начисления

НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Счет-фактура

На стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней после их отгрузки (выполнения, оказания) выпишите счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ).

В счете-фактуре укажите рыночную стоимость переданных товаров (работ, услуг) или межценовую разницу, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п.

 1, 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Вычет НДС

Поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров (работ, услуг). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

2. Из статьи 250 Налогового кодекса РФ

«Статья 250. Внереализационные доходы

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.

3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/161606-qqqm5y16-bezvozmezdnoe-okazanie-uslug

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – Юридические советы

Один из главных принципов образования коммерческой организации — извлечение прибыли. А оказание услуг безвозмездно предполагает, что сторона, оказывающая услуги не получит за свои действия вознаграждения. И впоследствии не выплатит налог с прибыли.

Особенности безвозмездного оказания услуг Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами часто приравнивают к договорам дарения, так как четкого определения в законодательстве нет. А операции по дарению между коммерческими организациями запрещено.

Однако, если юридическое лицо является при этом организацией некоммерческой, услугами в качества подарка воспользоваться оно может. Также вполне возможен договор дарения между любым юридическим и физическим лицом.

При этом его стоимость не должна превышать 3 т.р.

Договор безвозмездного оказания услуг между юридическими лицами: скачать

IP/Host: 213.142.218. Re: Возможно ли заключение договора м\у юр.лицами на безвозмездной основе(оказание услуг) Законодательство позволяет заключить такой договор (ч.2 ст.421 ГК, ст.423 ГК), для этого не нужно знать налоговое законодательство.

А вот, что касается налогового законодательства, то:Объектом налогообложения (НДС) признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)…(см. ч.1 ст.146 НК).Так же см.

Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)

соглашения Гражданское законодательство не определяет подробные правила, на условиях которых обязан быть совершен договор безвозмездного оказания услуг. Вместе с тем в нем имеется разрешение на заключение такого договора.

Так, ГК устанавливает, что субъекты права могут заключать не исключительно возмездные, но и бесплатные договоры.
Таким образом, к рассматриваемой разновидности соглашений применяются всеобщие критерии, поставленные для всех двусторонних и многосторонних сделок.

То есть, составляя договор на безвозмездное оказание услуг, необходимо придерживаться требований, установленных к форме и другим атрибутам соглашений. Отличительной особенностью при этом будет обязательное указание в тексте договора пункта о его безвозмездности.

Соглашение между организациями Весьма серьезно стоит подходить к совершению рассматриваемой сделки среди предприятий и компаний.

Договор безвозмездного оказания услуг

Договор безвозмездного оказания услуг г. [место заключения договора] [число, месяц, год] [Полное наименование юридического лица], в лице [Ф. И. О.

, должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и [полное наименование юридического лица] в лице [Ф. И. О.

, должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.

Предмет договора 1.1. По настоящему Договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика безвозмездно оказать услуги по [указать вид предоставляемых услуг]. 1.2. Исполнитель оказывает услуги лично. 1.3.

Критериями качества предоставляемых Исполнителем услуг являются: 1.3.1. [вписать нужное]. 1.4. Срок оказания услуг — [вписать нужное]. 2.

Суть дела сводилась к следующему.

Предприниматель передал безвозмездно в пользование третьим лицам принадлежащие ему помещения. Третьи лица оборудовали там торговые точки и точки общественного питания, установили игровые автоматы и бильярд.

В соответствии с имеющимися у него на руках письменными договорами, предприниматель налогов не исчислял, НДС в бюджет не уплачивал.

Внимание Налоговая инспекция произвела начисление суммы НДС по означенным операциям и отправила требования об уплате означенных сумм.

Арбитражный суд, рассмотрев предоставленные материалы, вынес решение о том, что передача имущества в пользование безвозмездно должна облагаться налогом НДС».

Образец Как уже говорилось несколько ранее, форма безвозмездных договоров ничем не отличается от формы возмездных.
А потому, составляя договор оказания услуг на безвозмездной основе, следует придерживаться типового возмездного образца.

Источник: http://advokat-burilov.ru/bezvozmezdnyj-dogovor-okazaniya-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Безвозмездные сделки между юридическим лицами: возмездный договор дарения

Коммерческим организациям в отношениях с другими фирмами запрещено делать подарки. Это требование Гражданского кодекса.

Однако фактически безвозмездная передача денег, товаров и имущества между ними – случается часто.

Ко всему прочему гражданским кодексом не зафиксировано запрета на подарки физическим лицам. Нюансы подобных сделок рассмотрим поподробнее.

Дарение между коммерческими организациями

В силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона

Толковать данный запрет можно по-разному: как запрет устанавливать в b2b договорах буквальную безвозмездность («цена: 0 руб.

», скажем так), как запрет на безвозмездность исключительно в деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, как запрет на возмутительно неэквивалентное встречное предоставление (т.е. явно или неявно его отсутствие, по сути).

При этом с недавних пор: презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона (п. 1 ст. 168 ГК РФ), оспоримые сделки могут быть оспорены только стороной сделки или лицом, указанным в законе (п. 2 ст.

166 ГК РФ), да и «заявление о недействительности сделки не имеет правового значения» (п. 5 ст. 166 ГК РФ, п. 1 ст. 431.1 ГК РФ).

Следовательно, на сегодняшний день такой запрет (который, вроде как, защищает интересы участников дарителя и кредиторов дарителя) имеет смысл исключительно в том случае, если мы признаем ничтожность такого дарения (п. 2 ст. 168 ГК РФ), т.к.

в случае ничтожности такие сделки может признать недействительными и участник (на основании закона – абз. 6 п. 1 ст. 65.2 ГК РФ), и кредитор (в соответствии с разъяснениями ВС РФ – абз. 2 п. 78 Постановления Пленума ВС РФ N 25). Иначе (при оспоримости) – недосягаемая и бессмысленная недействительность.

Безвозмездные операции между юридическими лицами

Подарки при взаимоотношениях между собой коммерческих субъектов запрещены. Тем не менее в реальной жизни такие ситуации неизбежны. Ниже рассматриваются некоторые наиболее распространенные случаи.

Неотделимые улучшения арендатора

Довольно распространенная ситуация, когда арендатор отремонтировал арендуемое помещение (с согласия арендодателя) и сделал в нем неотделимые улучшения (например, подвесные потолки).

Срок аренды закончился – арендованное помещение возвращается арендодателю. Последний не обязан оплачивать созданные улучшения: они ему достаются безвозмездно.

Является ли такая операция налогооблагаемой? Как следует из нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Если эти улучшения не компенсированы стоимостью работ по созданию улучшений

Если арендатор с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества и передал эти улучшения арендодателю по окончании срока договора аренды по акту приемки-передачи и при этом арендодатель не компенсировал арендатору стоимость работ по созданию улучшений (а такое право у него имеется) и без зачета расходов в счет арендных платежей, то в целях толкования такого действия с позиций главы 21 Налогового кодекса произошла передача права собственности на результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, и такие операции в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса подлежат обложению НДС.

А вот с позиций налога на прибыль все не так! Начиная с 2005 года в 25 главу Налогового кодекса внесена новая норма (подп. 32 п. 1 ст.

251 НК РФ), в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.

Арендодателя законодатель защитил, а что же с арендатором? Здесь все гораздо хуже.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 259 Кодекса начисление амортизации осуществляется по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации.

Начисление амортизации

Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений

Источник: https://lawsymphony.com/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?

Безвозмездный договор

Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.

Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.

Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов.

Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.

В договоре указываются следующие условия:

• наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;

• дата и место заключения соглашения;

• реквизиты всех участвующих сторон;

• предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;

• гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;

• срок действия договора;

• подписи сторон.

Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения.

Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.

Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.

Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).

В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.

е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.

Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.

При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).

Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.

Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-licami