Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете арендные платежи – НалогОбзор.Инфо
Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).
Документальное оформление
Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.
В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г.
№ 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).
Признание дохода
Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.
Сдача в аренду как отдельный вид деятельности
Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).
Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации
Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.
Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).
В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 51 Кредит 62
– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.
Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности
Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.
Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации
В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).
В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 62 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – начислена арендная плата;
Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 51 Кредит 62
– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.
Авансовые платежи
Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.
Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:
Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.
После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;
Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.
Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации
Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).
В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. × 18 мес.).
В бухучете организации сделаны следующие записи.
В январе:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 247 119 руб. (1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.
Выкуп арендованного имущества
Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:
- расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);
- доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).
Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendodatelju_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_arendnye_platezhi/89-1-0-2421
Проводки по аренде
Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.
Общий учет затрат на аренду
Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.
На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:
- По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.
Оплата:
Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:
- Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
- Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.
Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.
Пример:
Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м2. Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 60.01 | Начислена арендная плата | 36 000 | Акт приемки/передачи Договор аренды Счет-фактура |
60.01 | 51 | Перечислены деньги арендодателю | 36 000 | Платежное поручение исх. |
19 | 60.01 | Учтен НДС по аренде | 5492 | Счет-фактура |
68 НДС | 19 | Возмещение НДС | 5492 | Счет-фактура |
Учет улучшений
Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:
- Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
- Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).
Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость. Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.
Расходы на неотделимые улучшения учитываются:
- по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.
Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие
к учету отражается записью:
- Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).
По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:
Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).
В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:
Пример:
Организация произвела ремонт арендуемого помещения с согласия арендодателя, который, впоследствии, отказался возмещать расходы. Сумма затрат составила: материалы 273 525 руб. (НДС 41 724 руб.), услуги организации, выполняющей ремонт – 120 000 руб. (НДС 18 305 руб.).
На какой счет отнести аренду помещения
Арендная плата по договору составляет 65 000 руб. в месяц (НДС 9915 руб.). Срок использования помещения после ремонта – 18 месяцев. Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 60.01 | Начислена арендная плата за помещение | 65 000 | Акт приемки/передачи Договор аренды Счет-фактура |
60.01 | 51 | Перечислены деньги арендодателю | 65 000 | Платежное поручение |
19 | 60.01 | Учтен НДС по аренде | 9915 | Счет-фактура |
68 НДС | 19 | Возмещение НДС | 9915 | Счет-фактура |
08 | 10.01 | Отражены расходы на материалы на неотделимые улучшения | 273 525 | Товарная накладная |
08 | 60.01 | Отражены расходы на услуги строительной организации на неотделимые улучшения | 120 000 | Акт выполненных работ |
19 | 68 НДС | Учтен НДС со стоимости улучшений | 60 029 | Счет-фактура |
68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | 60 029 | Счет-фактура |
20 | 02 | Ежемесячная амортизация ОС | 5280 | Бухгалтерская справка |
02 | 01 | Списана амортизация за весь период использования помещения | 95 040 | Бухгалтерская справка |
01 | 01 | Списана первоначальная стоимость улучшений | 393 525 | Бухгалтерская справка |
91.2 | 01 | Списана на расходы остаточная стоимость улучшений | 298 425 | Бухгалтерская справка |
91.2 | 68 НДС | Начислен НДС на остаточную стоимость улучшений | 45 532 | Бухгалтерская справка |
Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:
- Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
- Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
- Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
- Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
- Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.
Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.
Бухгалтерские проводки по операциям аренды
Проводка выполняется ежемесячно.Если плата получена у арендатора При оплате аренды наперед, величину таких расходов у арендатора следует показывать на счете 97. Рассмотрим это на предыдущем примере:
- Дт 76 Кт 51 = 72000 – оплачено за аренду оборудования наперед;
- Дт 97 Кт 76 = 60000 – показана оплаченная наперед аренда в составе расходов будущих периодов;
- Дт 19 Кт 76 = 12000 – выделен НДС;
- Дт 20 Кт 97 = 5000 – включена в затраты текущего месяца часть оплаты аренды;
- Дт 68 Кт 19 = 1000 – НДС, относящийся арендной плате за месяц.
Последующий выкуп арендуемого имущества При выкупе арендованного имущества в первую очередь собственнику необходимо перечислить выкупную стоимость объекта: Дт 76 Кт 51. После того объект принимается на баланс. Все расходы, связанные с поступлением такого имущества, необходимо отразить на счете 08.
Некоторые бухгалтерские проводки для арендодателя
Например, предприятие подписало договор о сдаче своего оборудования в аренду сроком на 12 месяцев, в соответствии с которым арендная плата составляет 72000 рублей за весь период (в т.ч. НДС 12000 рублей). Арендатор перечислил всю сумму единоразово на расчетный счет собственника при передаче оборудования в аренду. Арендодатель в бухгалтерском учете должен выполнить следующие проводки:
- Дт 51 Кт 76 = 72000 – получено на расчетный счет за аренду;
- Дт 76 Кт 68 = 12000 – начислен НДС, подлежащий уплате с арендной платы, перечисленной наперед;
- Дт 76 Кт 98 = 60000 – отражена сумма дохода по аренде, полученная наперед;
- Дт 98 Кт 90 = 5000 – на сумму выручки от предоставления оборудования в аренду. Проводка выполняется ежемесячно на протяжении срока аренды;
- Дт 68 Кт 76 = 1000 – на сумму восстановленного НДС.
Учет аренды помещения в 1с бухгалтерия 8
Ответы на вопросы по учету аренды оборудования Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом? В такой ситуации можно выбрать один из трех вариантов:
- Можно самостоятельно оценить имущество.
За основу оценки берется величина материального ущерба, которую придется возместить собственнику в случае, если оборудование будет испорчено арендатором.
Аренда помещений в бухгалтерском учете
Внимание
Источник: https://buh-experts.ru/provodki-po-arende/
При аренде помещения проводки
Статьи для бухгалтера Учет аренды основных средств: Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
- Аренда помещений в бухгалтерском учете
- Аренда помещения в торговле бухгалтерские проводки
- Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету
- Проводки по аренде помещения при усн арендатор
- Проводки при сдаче в аренду помещения
- Проводки по аренде помещения у арендатора
- При аренде помещения проводки
- Сдаем в аренду помещение проводки
- Бух проводка доход от аренды помещения
Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля.
Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету
Многие современные компании осуществляют свою деятельность на арендованных площадях. Аренда офиса или производственного цеха – явление заурядное, но вместе с тем, бухгалтеру следует правильно учитывать подобные затраты. Попробуем разобраться, как вести бухучет аренды и выясним такие нюансы, как проведение ремонта в арендованных помещениях и отнесение расходов по нему.
Арендная плата: проводки у арендатора
Арендная плата (АП) – одна из статей расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в компании. Как правило, при заключении договора аренды, сторонами устанавливается размер ежемесячных платежей за пользование имуществом. Помимо договора оформляется акт приема-передачи помещения, который также подписывается обеими сторонами.
Начисление арендных платежей производится по дебету счетов производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счетов расчетов (60, 76). Сам же объект не становится собственностью арендатора, а учитывается по учетной стоимости за балансом.
Отдельно учитывается стоимость коммунальных услуг – их сумма (та, которую уплачивает собственник) возмещается арендодателю на основе допсоглашения. Закрывают эти затраты в бухучете на последнее число каждого месяца. Проводки, сопровождающие операции по аренде у нанимателя следующие:
Д/т | К/т | |
Поступление арендованного объекта в пользование (в оценке по договору) | 001 | |
Начислена плата за месяц | 20, 23, 26, 29, 44 | 76 |
НДС по аренде | 19 | 76 |
Оплата аренды с расчетного счета | 76 | 51 |
Учтен НДС | 68 | 19 |
Начислена сумма платежа по коммунальным услугам | 20, 23, 26, 29, 44 | 76 |
Сумма возмещения по коммунальным услугам перечислена арендодателю | 76 | 51 |
Прекращение аренды – передача объекта собственнику | 001 |
Компания арендует помещение под офис, стоимость аренды в месяц составляет 33 040 руб., в т.ч. НДС 5 040 руб. Размер платежа по коммунальным услугам – 4720 руб., в т.ч. НДС 720 руб. Каждый месяц на протяжении действия договора аренды бухгалтер делает записи:
Д/т | К/т | Сумма | |
Начислена плата по аренде и коммунальным услугам за месяц (28 000 + 4000) | 26 | 76 | 32 000 |
НДС (5040 + 720) | 19 | 76 | 5 760 |
Оплата с расчетного счета | 76 | 51 | 37 760 |
Учтен НДС | 68 | 19 | 5 760 |
Ремонт арендованного помещения: бухучет
Ст. 616 ГК РФ распределяет обязанности по проведению ремонта – капитальный осуществляется за счет арендодателя, текущий – за счет арендатора, если договором не предусматривается иное разделение.
Проводки у арендатора при производстве ремонта за свой счет:
Д/т | К/т | |
Затраты по ремонту | 26, 44 | 60, 76 |
НДС | 19 | 60, 76 |
По договору капремонт может осуществляться за счет арендодателя силами арендатора, а стоимость работ может быть зачтена в арендной плате. Проведение ремонта следует согласовывать с владельцем помещения, договариваясь о размерах возмещения, поскольку, будучи не в курсе осуществленных улучшений, он вправе отказаться от возмещения затрат.
В этом случае проводки у арендатора будут такими:
Д/т | К/т | |
Затраты по ремонту | 76 (арендодатель) | 60, 76 |
Работы оплачены | 60, 76 | 51 |
Отражена АП | 26,44 | 60 |
НДС по АП | 19 | 60 |
Ст. 623 ГК предусматривает возмещение расходов по капремонту арендатору после окончания срока аренды. Расходы по ремонту арендованного производственного помещения учитываются по дебету счета капвложений (при капремонте).
Капвложения в арендованные ОС зачисляются арендатором в собственные ОС, как фактические затраты, если в договоре не оговорены другие условия. Арендодатель при этом не фиксирует произведенные улучшения в своем балансе до прекращения срока аренды.
Рассмотрим на примере бухучет капремонта в арендованном здании:
Компания ООО «Тур» арендует здание первоначальной стоимостью 20000 тыс. руб., по согласованию с собственником здания (ООО «Лотос»), фирма произвела реконструкцию здания на сумму 1180 тыс. руб. с учетом НДС 180 тыс. руб.
Д/т | К/т | Сумма | |
У ООО «Тур» | |||
Затраты по капвложениям в арендованное имущество | 08 | 10, 20, 44, 60 | 1 000 000 |
Затраты учтены в составе ОС | 01 | 08 | 1 000 000 |
Начислена амортизация на дату завершения срока аренды | 20 | 02 | 100 000 |
У ООО «Лотос» по истечении срока аренды | |||
Стоимость капитальных затрат по акту приемки (1 000 000 – 100 000) | 08 | 60 | 900 000 |
Выделен НДС (900 000 х 18%) | 19 | 60 | 162 000 |
Капитальные затраты увеличили стоимость здания | 01 | 08 | 900 000 |
Арендатору возмещена стоимость расходов (900 000 + 162 000) | 60 | 51 | 1 062 000 |
НДС предъявлен к вычету | 68 | 19 | 162 000 |
Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету у арендодателя
Оформление операции по учету дохода от сдачи имущества в аренду в бухучете арендодателя разнится в зависимости от признания доходов от аренды в структуре обычных видов деятельности или прочих. Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя:
Д/т | К/т | |
Аренда, как прочий доход | ||
Отражена передача ОС в аренду | 01/ОС, сданные в аренду | 01 |
Начислена амортизация по переданным в аренду объектам | 91/2 | 02 |
Отражена АП, причитающаяся к получению | 62 | 91/1 |
НДС по АП | 91/2 | 68 |
Поступление платежа от арендатора | 51 | 62 |
Аренда, как основной вид деятельности | ||
Передача объекта в аренду | 01/ОС, сданные в аренду | 01 |
Начисление износа по переданным ОС | 20 | 02 |
Отражены прочие расходы, связанные со сдачей активов в аренду | 20 | 69, 70, 71, 76 |
АП к получению | 62 | 90/1 |
Списана амортизация и прочие затраты по аренде | 90/2 | 20 |
НДС по АП | 90/3 | 68 |
Поступила оплата | 51 | 62 |
Одним из основных видов деятельности фирмы ООО «Троя» является сдача помещений в аренду. ООО «Троя» передало арендатору помещение офиса с ежемесячной арендной платой в сумме 47 200 руб., в т.ч. НДС 7200 руб. Ежемесячное начисление амортизации по объекту – 2300 руб. В бухгалтерском учете фирмы «Троя» будут сделаны следующие проводки:
Д/т | К/т | Сумма | |
Начисление износа по переданному помещению | 20 | 02 | 2300 |
Начисление платежа по аренде | 62 | 90/1 | 47 200 |
НДС | 90/3 | 68 | 7200 |
Списан износ по арендуемому помещению | 90/2 | 20 | 2300 |
Поступил платеж | 51 | 62 | 47 200 |
Если бы сдача ОС в аренду учитывалась в прочей деятельности, то в бухучете бы фигурировали следующие записи:
Д/т | К/т | Сумма | |
Начисление износа по объекту | 91/2 | 02 | 2300 |
Начисление платежа по аренде | 62 | 91/1 | 47 200 |
НДС | 91/2 | 68 | 7200 |
Поступил платеж | 51 | 62 | 47 200 |
Источник: https://spmag.ru/articles/arenda-ofisa-provodki-po-buhgalterskomu-uchetu
Бухгалтерский учет договора аренды – проводки и налогообложение
Полезная информация
Бухгалтерский учет у арендодателя
Учет договора аренды у арендодателя при передаче арендованного имущества арендатору происходит следующим образом – арендодатель переводит его в состав основных средств переданных в аренду для этого к счету 01 «Основные средства», открывается субсчет, на котором хранятся данные о сданном в аренду имуществе, при этом делаются следующие записи:
Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество передано арендатору.
Учет договора аренды зависит от того, является ли аренда предметом деятельности арендодателя. В этом случае будет использоваться счет 90 «Продажи», если же аренда не является обычным видом деятельности и доходы, полученные по этому договору, не оказывают существенного влияния на общий финансовый результат арендодателя, то используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
а) Учет договора аренды в случае, когда аренда является предметом деятельности предприятия
Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;
Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;
Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя;
Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.
б) Учет договора аренды в случае, когда аренда является отдельной хозяйственной операцией
Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;
Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;
Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.
Бухгалтерский учет у арендатора
Учет договора аренды у арендатора происходит следующим образом – арендованные основные средства учитываются за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». При поступлении основных средств делается запись:
Дебет 001 – Получены основные средства от арендодателя.
После окончания сроков договора или при досрочном его расторжении при передаче арендованного имущества арендодателю при учете договора аренды делается обратная запись:
Кредит 001 – Арендованные основные средства возвращены арендодателю.
Арендованное имущество может использоваться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете договора аренды расходы по арендной плате включаются в состав себестоимости либо отражаются как прочие расходы.
Но необходимо помнить, что арендованное имущество для вспомогательного производства и на общепроизводственные цели отраженные на счетах 23 “Вспомогательное производство” и 25 “Общепроизводственные расходы” в конце месяца будут закрываться на счет 20 “Основное производство”.
а) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в производственных целях
Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС по арендной плате;
Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости.
б) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в непроизводственных целях
Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;
Дебет 91 Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 91 Кредит 19 – Возмещен НДС по арендной плате за счет собственных средств.
Если договор аренды нежилого помещения заключается на срок более года, право на аренду регистрируется.
В бухгалтерском учете сбор за регистрацию договора аренды учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 и списывается в течение всего срока действия договора аренды. Для целей исчисления налога на прибыль расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.1 ст.272 НК РФ).
Дебет 60 Кредит 51 – Оплачен регистрационный сбор;
Дебет 97 Кредит 60 – Отражена сумма регистрационного сбора в составе расходов будущих периодов;
Дебет 44 Кредит 97 – Ежемесячно в течение срока действия договора аренды списываются расходы по регистрационному сбору.
При аренде транспортного средства у физического лица необходимо помнить, что арендатор является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому в учете договора аренды с суммы арендного платежа удерживается НДФЛ. Если транспортное средство арендуется с экипажем, то на плату за управление и обслуживание начисляется ЕСН (кроме взносов в ФСС) и взносы в ПФР.
В бухгалтерском учете сумма НДФЛ будет отражаться следующей записью:
Дебет 60 (76) Кредит 68 – отражается сумма удержанного НДФЛ с суммы арендного платежа
Дебет 68 Кредит 51 – отражается перечисление в ИФНС суммы удержанного НДФЛ
Если транспортное средство арендуется с экипажем, то в учете договора аренды на плату за управление и обслуживание нужно начислить ЕСН (в том числе взносы в ПФ), кроме взносов в ФСС.
В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН будет отражаться следующей записью:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 – начислен ЕСН
Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_arendy/accounting.php