Годовую премию начиляют за производственные показатели или пропорционально отработанному времени

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.

Премия — выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.

Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.

Порядок выплаты годовой премии

Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:

• трудовом договоре;
• коллективном договоре;
• отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);
• приказе на выплату премии.

Основание для начисления годовой премии

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).

Положение о премировании

Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.

Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.

Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию.

Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании.

Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).

Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.

Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.

Начисление годовой премии

Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).

Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.

При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.

Кто принимает решение о назначении годовой премии

Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.

Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.

Виды премиальных вознаграждений

Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:

• выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.
• платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.
• сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.
• платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.

Приказ и ведомость на выплату премии

Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ. 

В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц. 

Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.

С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.

В учете используют ведомости:

• Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.
• Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.
• Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.

Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.

Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.

Сроки выплаты премий

Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.

Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.

Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:

• Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.
• Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.
• День, установленный после сдачи годовой отчетности.

В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.

Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.

После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.

На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.

Бухгалтерский учет годовых премий

Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).

 Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.

Это следует из ПБУ 8/2010.

Сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.

 В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

• за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
• за счет чистой прибыли.

При начислении премии по итогам года надо сделать одну из двух проводок:

 Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 70

– начислена премия за счет чистой прибыли.

Записи с использованием счета 91 следует делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).

Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

 Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

Годовая премия и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

 Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Годовая премия и база по НДФЛ

Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

 В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.

Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.

Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.

Налог на прибыль: общий порядок

Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:

• премия предусмотрена трудовым договором;
• премия выплачена за трудовые показатели.

 Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.

Годовая премия: подробности для бухгалтера

• Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год … создания излишнего резерва на выплату годовых премий своим сотрудникам и переноса … сформированного обществом резерва на выплату годовых премий фактически уточнялся для каждого … периоде резерва на выплату годовых премий сотрудникам фактически выплачивалась годовая премия в следующем налоговом … остаток неиспользованного резерва на выплату годовых премий в налоговом учете, необходимо … резерва превысила сумму фактически выплаченных годовых премий.
  Данные выводы подтверждаются сложившейся судебной …
• Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки … независимо от времени их начисления; годовая премия должна учитываться при расчете отпускных … . Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных … перерасчет среднего заработка и учесть годовую премию.
  Например, сотрудник учреждения ушел в … из среднего заработка без учета годовой премии. Соответственно, нужно пересчитать средний заработок … .
  Отсутствие перерасчета отпускных после выплаты годовой премии. Трудовое законодательство не содержит прямого …
• Актуальные вопросы по расчету отпускных …  январе 2017 года ему выплачена годовая премия по итогам работы за предыдущий … . Следовательно, при расчете среднего заработка годовая премия учитывается пропорционально фактически отработанному времени … . Иными словами, часть годовой премии, причитающейся за июль, учитываться при …
• Исключаем ошибки при расчете отпускных … . В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2016 года за … . Однако нужно было включить обе годовых премии, поскольку вознаграждения по итогам работы … премий, начисленных в расчетном периоде;
  годовую премию только за предшествующий событию календарный …
• Обзор заработных плат за 2017 год и прогноз на 2018 год … первую очередь заметно по итогам годовой премии. Исключение составляют только должности, связанные … , причём главным образом, по величине годовой премии.
  5. Блок оптовых продаж
  В …
• Выплата премий: вопросы из практики … выплачивается, а для квартальных или годовых премий – на день выплаты премии. [1 …
• Облагаются ли премии НДФЛ, и как их фиксировать в отчётности? … возникают с тем, как фиксировать годовые премии, если денежное вознаграждение начислено по …
• Поощряем по итогам года … . Пожалуй, самое существенное из них – годовая премия. Она может составлять значительные суммы … предприятия руководителям подразделений подлежит выплате годовая премия по итогам работы за год …
• Вывод активов в виде денег из общества: выплаты трудового характера … которых каждый из них получил годовую премию в размере более 191 миллиона …
• Расчет среднего заработка для заполнения справки для службы занятости … заполнения справки для службы занятости.
  Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год … начисления вознаграждения. Это значит, что годовая премия будет учитываться в размере 9 …
• Премия по итогам работы … который начислена премия;
  по квартальным (годовым) премиям – день фактической выплаты премии.
• Дайджест правовой информации для специалистов в области трудового права за октябрь 2018 года … положении о премировании предусматривалось, что годовая премия может выплачиваться и тем, кто … положение.
  Суд в условии о годовой премии нашел дискриминацию. Правила премирования должны …
• Расходы на оплату труда: три важные новости … с трудовым договором.
  Следующий вопрос. Годовая премия учитывается в периоде ее начисления …
• Порядок формирования среднего заработка в «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» … , полностью учитываемая», «Годовая премия, полностью учитываемая», «Премия, учитываемая частично», «Годовая премия, учитываемая частично».
  Флаг …
• Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных … руб.
  В расчет среднего заработка годовая премия будет включаться в размере 10 …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/trud/godovaya_premiya.html

Начисление и выплата премии: учет, НДФЛ и взносы

Одним из эффективных способов повысить заинтересованность сотрудников в результатах труда является материальное поощрение за труд. Именно деньги были и остаются неплохим стимулом, чтобы заставить человека поработать.

По трудовому законодательству выплаты поощрительного и стимулирующего характера могут производиться ежемесячно, ежеквартально или по итогам года. Такие выплаты обычно называются премии.

Более того, если год оказался для организации удачным в финансовом плане, то грех не поделиться деньгами с работниками, которые имели самое прямое отношение к получению этих результатов.

По каким правилам производится начисление премий? Об этом мы и поговорим в статье.

статьи:

1. Начисление и выплата премии. Виды премий

2. Документы для начисления премии

3. Приказ о начислении премии

4. Учет начисления премий

5. Расчет премии за месяц

6. Пример расчета годовой премии

7. Выплата премии из прибыли

8. Перечисление НДФЛ с премии

9. Какими взносами облагается премия

10. Премии при начислении отпускных

11. Премия в расчете больничного листа

Итак, идем по порядку.

1. Начисление и выплата премии. Виды премий

Премия согласно Трудовому кодексу РФ (статья 129 ТК РФ) — составная часть заработной платы (оплаты труда), относящаяся к стимулирующим выплатам.

Различают следующие виды премий в зависимости от:

1. периодичности начисления и выплаты:

• разовые,
• периодические (ежемесячные, ежеквартальные, годовые),

1. оснований начисления и выплаты:

• производственные (за трудовые достижения),
• непроизводственные или социальные (не связанные с трудовыми достижениями),

• за счет расходов организации (как связанных с основной деятельностью, так и прочих),
• за счет чистой прибыли,

В Трудовом кодексе говорится о системе оплаты труда (статья 135 ТК РФ). Это система, в соответствии с которой ведется начисление заработной платы, включая надбавки и премии. Она должна устанавливаться внутренними нормативными документами организации.

2. Документы для начисления премии

Документы, которые могут служить основанием для начислений премий:

• трудовой договор,
• коллективный договор,
• соглашение, локальный нормативный акт (ЛНА),
• приказ,
• положение.

Например, положение об оплате труда с разделом «Стимулирующие выплаты», либо «Положение о премировании».

Премии считаются предусмотренными трудовом договором, если они прописаны в тексте договора, либо есть ссылка на документ, содержащий правила расчета премий.

Премии за производственные результаты должны быть обоснованы. При этом работодатель устанавливает показатели, за достижение которых будет проводиться начисление и выплата премии.

Для разных профессий значений их различно. Это может быть и количество изделий за месяц, и количество заключенных сделок, и размер взысканных долгов. Критерии могут быть установлены как в самом документе, так и в планах сотрудника на определенный период. В последнем случае премия будет назначаться, если отчет о проделанной работе подтверждает выполнения плана за период.

3. Приказ о начислении премии

Если в ЛНА четко прописан порядок начисления премии, то возможно ежемесячную премию приказом не оформлять.

Для оформления других премий, например, разовых, приказ о начислении премии обязателен. Его рекомендуется оформлять по унифицированной форме — форма № Т–11 или № Т-11а (для группы сотрудников) при условии, что учетной политикой организации не предусмотрена иная форма приказа.

Для обоснования начисления и выплаты премии за производственные результаты к приказу целесообразно прилагать расчеты премии исходя из установленных в компании показателей.

Для инженерного, управленческого персонала выделить показатели для премирования достаточно трудно. Можно назначать премию, например,  «за добросовестное отношение к труду».

4. Учет начисления премий

Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, в бухгалтерском учете отражаются на счетах затрат — 20 (23, 23, 26…).

Бухгалтерская проводка:

Дебет 20 (23, 25, 26, …) — Кредит 70 — начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Если же премия не носит явного производственного характера и относится к прочим расходам, бухгалтерская проводка будет такой:

Дебет 91.2 — Кредит 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

5. Расчет премии за месяц

Существует 2 варианта расчета премии за месяц:

• в процентах от оклада,
• исходя из установленных показателей.

Расчет премии за месяц производится в установленные локальным нормативным актом (ЛНА) организации сроки. Но только в том случае, если согласно ЛНА премия — это обязательная часть заработной платы.

Если такой записи в ЛНА нет, а есть положение о выплате ежемесячной премии при определенных условиях, например, при достижении конкретных финансовых результатов в целом по организации, то ежемесячная премия может и не начисляться.

(Определение ВС РФ от 27.11.2017 № 69-КГ17-22).

Если месяц отработан не полностью, премии считаются пропорционально отработанным дням. Но в ЛНА может быть установлен и иной порядок расчета премии для таких случаев.

Пример 1. Расчет премии за месяц

В организации установлены ежемесячные премии за производственные результаты — 10 % от оклада. Оклад 25 000,00. Согласно Положению о премировании премии считаются пропорционально отработанному времени. Работник отработал 15 дней из 20.

Расчет премии

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. Пример расчета годовой премии

Расчет годовой премии привязывается к подведению итогов работы организации за год. Расчет может осуществляться, например, после утверждения итогов работы на годовом собрании акционеров (участников) общества.

Положение о премировании может содержать условие определение размера премии в зависимости от стажа работы в организации. Также положением могут быть предусмотрены критерии снижения размера годовой премии, например, за нарушения трудовой дисциплины.

Если сотрудник отработал год не полностью, учитывается время его фактической работы в расчетном периоде.

Пример 2. Расчет годовой премии

Положением о премировании установлен фиксированной размер годовой премии — в размере оклада при условии выполнения плана продаж. Если процент выполнения плана продаж менее 75% — премия не выплачивается. При выполнении плана продаж на 75 – 99,9 %% премия начисляется в размере 50 % от оклада. Оклад сотрудника 30 000,00. Процент выполнения плана продаж — 92%.

Расчет премии

30 000,00 * 50% = 15 000,00

Пример 3. Расчет годовой премии с учетом стажа и добавочных коэффициентов

В компании согласно Положению о премировании при расчете годовой премии учитывается стаж работы в компании (установлены соответствующие коэффициенты) и дополнительные коэффициенты, порядок расчета которых также установлен в Положении о премировании. На подразделение выделен лимит премии в 30 тысяч рублей.

Дополнительные коэффициенты установлены согласно служебной руководителя:

• 0,5 — за привлечение выгодного клиента,
• — 0,5 — за прогул.

Расчет суммы премии

Смелов – 30 000 / 103 500 * 30 000 = 8 695,65

Знобин – 30 000 / 103 500 * 62 500 = 18 115,94

Буряк – 30 000 / 103 500 * 11 000 = 3 188,41

7. Выплата премии из прибыли

Начисление и выплата премии из прибыли имеют свои особенности. Документы для начисления премии в этом случае должны включать согласие собственников на выплату премии из прибыли.

Согласие оформляется либо как протокол общего собрания, либо как решение единственного участника общества. Выплата премии из прибыли оформляется приказом руководителя.

Приказ о начислении премии может быть составлен как по унифицированной форме, так и по форме, утвержденной учетной политикой организации.

Начисление премии за счет чистой прибыли отражается бухгалтерской записью:

Дебет 91-2 — Кредит 70 — начислена премия.

Начисление премии из прибыли иногда оформляют проводкой с использованием счета 84. Так поступать не следует, так как такая проводка не соответствует Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета.

Источник: https://azbuha.ru/zarabotnaya-plata/nachislenie-i-vyplata-premii/

Положение о премировании: готовим, утверждаем, применяем + ОБРАЗЕЦ | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Не зарплатой единой прельщают работодатели потенциальных работников. В поисках надежной и квалифицированной рабочей силы они применяют разнообразные привлекательные предложения: соцпакеты, транспорт, оплата связи. Перечень солидный. Но первенство в нем занимает классическая премия.

Благодаря ей происходит признание за выдающиеся достижения в труде, когда работник не просто «отбывает» свои рабочие часы, но и выкладывается на работе, действуя по олимпийскому принципу «быстрее, выше, сильнее».

О том, как урегулировать вопросы предоставления премий, читайте далее

Утверждение Положения о премировании

Безусловно, самый простой способ — предусмотреть условия введения и размеры премий в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, прописанных в законодательстве, генеральном и отраслевых (региональных) соглашениях (ст. 97 КЗоТ).

Вместе с тем, конечно же, порядок предоставления и размеры премий следует согласовать с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), представляющим интересы большинства работников, а при его отсутствии — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Однако сегодня зачастую у предприятий отсутствует колдоговор, поэтому нормы о премировании содержатся в отдельных локальных актах — либо в положениях об оплате труда, либо в положениях о премировании.

При отсутствии колдоговора Положение необходимо согласовать с профсоюзным органом, действующим на предприятии, и утвердить приказом руководителя юрлица. Это будет способствовать легитимности относительно начисления и выплаты премий, предоставляя прозрачные правила игры как работодателю, так и его подчиненным.

Безусловно, идеальный акт составить не под силу даже самым опытным, поэтому ничего удивительного, если Положение о премировании захотят пересмотреть, скажем, при заключении нового коллективного договора. Как последний, так и Положение можно корректировать в зависимости от изменений в деятельности предприятия, в законодательстве, тенденциях на рынке труда и т.п.

Непосредственно же решение о выплате премии утверждается директором предприятия по представлению руководителей структурных подразделений, начальника отдела по социальным вопросам или отдела кадров. Основаниями для начисления являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, а также оперативного учета показателей и условий материального стимулирования.

Структура положения о премировании

Нормативно она не определена. Но в классическом виде Положение о премировании предусматривает:

• цели премирования;
• категории, группы, профессии, должности работников или структурные (производственные) подразделения, подлежащие премированию;
• показатели премирования;
• шкалу и размеры премий;
• условия премирования;
• порядок учета показателей и условий премирования;
• периодичность премирования;
• основания для снижения размеров или лишения премий (депремирование);
• источники выплаты премий.

Как правило, в первом разделе Положения указывают цели премирования. Ими могут быть: повышение производительности труда; улучшение качества продукции (работ, услуг); снижение расходов; возрастание эффективности использования оборудования и производственных мощностей; экономия ТМЦ и пр.

Периодичность премирования в большинстве случаев устанавливается на уровне месяца или квартала. Периодичность можно привязать даже к отдельному структурному подразделению или работнику. Периодичность предоставления премий можно поставить в зависимость от показателей квартальной отчетности, при этом понятно, что и премирование будет осуществляться ежеквартально.

Далее нужно зафиксировать показатели и условия премирования.

Классический подход предусматривает, что премия начисляется и выплачивается по результатам производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом, его подразделений или отдельных работников.

Если на предприятии разветвленная структура, с множеством подразделений, то традиционно в Положении о премировании подробно прописывают наименования подразделений, профессий и должностей, подлежащих премированию за выполнение или перевыполнение соответствующих показателей (условий).

Кроме оснований для премирования, Положение нередко предусматривает показатели, определяющие размеры премий.

Речь идет о стабильном поддержании уже достигнутого уровня и/или улучшении предыдущих результатов, к которым привязаны размеры премий за выполнение или перевыполнение каждого конкретного показателя.

В свою очередь, размеры чаще всего определяют в процентах к тарифным ставкам, окладам, должностным окладам.

Для руководящих работников показателями, за которые их премируют, являются показатели прибыльности, рентабельности предприятия, объемов производства (продажи) и др.

Если Положение предусматривает премирование за качество продукции или выполняемых работ, то необходимо четко определить показатели брака изделий (работ), при сокращении которых работники будут премироваться. Достаточно часто предусматривают комбинацию условий: перевыполнение норм труда в сочетании с сохранением качества продукции (недопущением брака).

В случае если предприятие крупное, со сложной структурой и большим количеством должностей, к Положению о премировании можно утвердить ряд приложений. В них прописывают:

• конкретные размеры премий отдельным должностным лицам и работникам;
• нарушения, за совершение которых премия может быть уменьшена или упразднена.

Среди прочего специальные условия для премирования могут быть установлены подзаконными нормативно-правовыми актами для органов исполнительной власти, предприятий, учреждений и организаций государственной или коммунальной собственности.

Так, зачастую премирование руководителей и/или работников органов власти либо бюджетных учреждений осуществляют не распоряжением непосредственного руководителя юрлица, а по решению органа высшего уровня в пределах имеющихся средств на оплату труда.

Размеры премий можно установить в процентах к тарифным ставкам (должностным окладам) или в фиксированном размере. К тому же — предусмотреть прогрессивную шкалу, по которой размер премий будет возрастать в зависимости от конкретных показателей (увеличение производства, объемов реализации, уменьшение расходов и т.п.).

Вместе с тем в Положение вносят нормы относительно случаев, когда выплата премий не осуществляется (или осуществляется в меньшем размере) по объективным причинам (скажем, из-за дефицита средств).

Специфические случаи премирования

В зависимости от специфики работы предприятия можно предусматривать премии за индивидуальное творчество, изобретательность, рационализаторство, получение экономического эффекта от нововведений.

Иногда работодатели устанавливают премии и за выслугу лет.

Положение может предусматривать не только индивидуальное, но и коллективное премирование, когда премии за определенный показатель получают все работники структурного подразделения или даже предприятия в целом.

Но при этом необходимо прописывать методику распределения коллективной премии между отдельными работниками.

Например, распределение можно проводить с учетом размеров должностных окладов, количества отработанного времени, коэффициента трудового вклада в коллективные результаты.

Годовые премии

Еще один раздел Положения может быть посвящен вопросам премирования работников по результатам работы за год. Здесь следует указать размеры соответствующих премий и категории работников, имеющих право на их получение.

Как правило, в полном размере годовую премию выплачивают работникам, отработавшим на предприятии полный календарный год. Кроме того, закрепляют предоставление такой премии работникам, не отработавшим полный год из-за:

• увольнения по определенным основаниям: в связи с сокращением численности или штата работников, призывом на военную службу, выходом на пенсию, переходом на выборную должность и пр.;
• того, что вернулись на работу в связи с окончанием военной или альтернативной (невоенной) службы;
• отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего (шестилетнего) возраста.

Выплату годовой премии работникам, принятым на работу в течение года, за который выплачивается премия, обычно определяют в размере пропорционально отработанному времени.

Нередко годовая премия не ставится в зависимость от результатов труда работника, подразделения и/или предприятия, а сразу устанавливается в размере одного или двух должностных окладов либо же в размере среднемесячной заработной платы. Данный подход принято называть «тринадцатой зарплатой», хотя понятно, что речь идет именно о премии.

Вместе с тем некоторые работодатели практикуют дифференцированное определение размера ежегодных премий — по результатам выполнения индивидуальных показателей работы работника и/или подразделения.

Иногда закрепляют в Положении и специфические случаи увеличения (в процентах) размера годовой премии: в связи с присвоением почетного звания, награждением орденом или другой государственной наградой.

Условия о депремировании

Обратная сторона любого трудового процесса — нарушения трудовой дисциплины, злоупотребления и проступки работников. Поэтому нередко в Положение о премировании включают нормы не только о вознаграждении достойных, но и о наказании недобросовестных.

Речь идет о разделе, как правило, именуемом «Депремирование». Здесь нужно указать перечень оснований, которые считаются недочетами в работе и которые являются основаниями для снижения размера премии или даже ее лишения.

Основаниями для снижения размеров или лишения премий могут быть:

• неисполнение или ненадлежащее исполнение работником трудовых обязанностей;
• нарушение законодательства, правил внутреннего трудового распорядка, производственных и технологических инструкций, требований по технике безопасности;
• несвоевременное или некачественное выполнение распоряжений, приказов, программ развития предприятия и других организационно-распорядительных документов;
• нарушение сроков предоставления или представление недостоверной отчетности, что привело к убыткам предприятия;
• привлечение работника к административной или уголовной ответственности;
• прогул;
• постоянные опоздания или преждевременное оставление рабочего места до окончания рабочего дня;
• появление на работе в нетрезвом состоянии;
• кража имущества предприятия и др.

Необходимость установления четких правил депремирования обусловлена тем, что лишение премии (уменьшение ее размера) на основании официально принятого Положения о премировании на предприятии нельзя квалифицировать как ухудшение условий оплаты труда, о котором работника следует заранее предупреждать, руководствуясь ст. 32 КЗоТ.

Таким образом, при наличии Положения о премировании (с нормами о депремировании) работодателю будет проще отстоять свои интересы в суде от необоснованных претензий работника.

В завершение приведем образец Положения о премировании.

Богдана МУНКАЧИ,

консультант по вопросам учета и налогообложения

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/ib/8872/122613

Включение годовой премии в расчет среднего заработка

1) Годовую премию можно не пересчитывать, а включить в расчет среднего заработка в полном объеме только если расчетный период отработан полностью.

Если премия начислена с учетом того, что сотрудник отработал в организации неполный премиальный период, премия учитывается при расчете отпускных в полной сумме. Например, сотрудница устроилась 1 ноября 2013 года.

В январе 2014 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2013 году она отработала только два месяца. В этом случае считается, что премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени.

Если же премия начислена независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный премиальный период, она включается в расчет отпускных в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

2) если в расчетом периоде сотрудник был в отпуске, в командировке, на больничном, премию нужно пересчитать пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Пример учета премии при расчете отпускных представлен в рекомендации в полном ответе.

Обоснование

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как учесть премии при расчете отпускных

Учет квартальных и годовых премий

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Расчетный период отработан полностью

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите суммы премий, начисленных в расчетном периоде, вне зависимости от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.*

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Расчетный период отработан не полностью

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
• премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Премию нужно пересчитать в следующих случаях:*

• если период, за который начислена премия, полностью входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
• если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:*

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, частично входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью*

Экономист А.С. Кондратьев был принят в организацию в июле 2012 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. (в фиксированной сумме без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в последнем месяце отчетного квартала.

В 2013 году Кондратьеву начислили четыре премии:

• в июне 2013 года – 3000 руб. за II квартал 2013 года;
• в сентябре 2013 года – 3000 руб. за III квартал 2013 года;
• в декабре 2013 года – 3000 руб. за IV квартал 2013 года;
• в марте 2014 года – 3000 руб. за I квартал 2014 года.

С 2 по 15 октября 2013 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В октябре 2013 года – 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 13 дней (23 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за октябрь составила:
20 000 руб. : 23 дн. ? 13 дн. = 11 304 руб.

В июне 2014 года сотрудник уходит в отпуск (на 14 календарных дней). Расчетный период для расчета отпускных – с июня 2013 года по май 2014 года включительно – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:*
12 000 руб. : 248 дн. ? 238 дн. = 11 516 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
231 304 руб. + 11 516 руб. = 242 820 руб.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце, когда сотрудник болел (октябре 2013 года) составит:
29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 17 дн. = 16 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
242 820 руб. : (11 мес. ? 29,3 дн./мес. + 16 дн.) = 717,8 руб./дн.

Сумма отпускных составит:
717,8 руб./дн. ? 14 дн. = 10 049 руб.

Премиальный период отработан не полностью

Ситуация: как при расчете отпускных учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде в организации времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете отпускных в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.*

Пример учета годовой премии при расчете отпускных. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

В организацию Е.В. Иванова устроилась 1 ноября 2013 года. В январе 2014 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2013 году она отработала только два месяца.

В июне 2014 года Иванова уходит в отпуск. Расчетным периодом для начисления отпускных является время с 1 ноября 2013 по 31 мая 2014 года (семь месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет отпускных в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники, отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:*

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
• если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета годовой премии при расчете отпускных. Рабочий (премиальный) период отработан не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени). Премиальный период совпадает с расчетным

Экономист А.С. Кондратьев был принят в организацию в июле 2013 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2013 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.

С 1 по 14 марта 2014 года (девять рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2014 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 11 дней (20 дн. – 9 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:
20 000 руб. : 20 дн. ? 11 дн. = 11 000 руб.

В апреле 2014 года сотруднику предоставлен отпуск (10 календарных дней). Расчетный период для начисления отпускных – с июля 2013 по март 2014 года включительно – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 187. Из них Кондратьевым отработано 178 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 171 000 руб. (20 000 руб. ? 8 мес. + 11 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет отпускных.

Так как премиальный период (2013 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете отпускных:
12 000 руб. : 12 мес. ? 9 мес. = 9000 руб.

Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя их фактически отработанных дней в расчетном периоде:
9000 руб. : 187 дн. ? 178 дн. = 8567 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
171 000 руб. + 8567 руб. = 179 567 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
179 567 руб. : (8 мес. ? 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 17 дн.) = 717 руб./дн.

Сумма отпускных составляет:
717 руб./дн. ? 10 дн. = 7170 руб.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/111066-vklyuchenie-godovoy-premii-v-raschet-srednego-zarabotka