Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком проводка

Счет 60

Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком проводка

План Счетов     Сокращенный план счетов     Счет 62    Счет 76    Счет 90     Счет 91     Счет 99   

.

.

Счет 60 “Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками”

Забалансовые счета

Счет 60 бухгалтерского учета — это  активно-пассивный счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” служит для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за  полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

.

.

Субсчета 60 счета

Аналитика по счету 60  ведется отдельно  в разрезе каждого счета.

60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

60.02 — Расчеты по авансам;

60.03 — Векселя выданные;

60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);

60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте);

Проводки по расчетам с поставщиками

Компания приобретает товар по безналичному расчету. Необходимые  документы здесь – это товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура.

В бухгалтерском учете делаются записи:

Дебет 41  Кредит 60 – отражается сумма принятого товара (без НДС);

Дебет 19  Кредит 60 – отражен НДС по товару;

Дебет 68  Кредит 19 – отражается вычет по НДС на основании фактуры;

Дебет 60  Кредит 51 – произведена оплата поставщику.

Расчеты с поставщиками услуг

Компания воспользовалась услугами транспортной организации по  доставке товара.

Здесь необходим  акт приема-сдачи и счет – фактура к нему.

Проводки по счету 60 в бухгалтерском учете:

Дебет  44   Кредит  60 – отражена стоимость полученной услуги (без НДС);

Дебет 19    Кредит  60 – отражен начисленный НДС;

Дебет 68    Кредит 19 – отражен вычет НДС на основании фактуры;

Дебет 60     Кредит 51 – оплата услуг транспортной компании.

Счет 76 бухгалтерского учета

.

.

Бухгалтерские проводки по счету 60

По дебету счета 60:

ДебетКредит операции
6050.01Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
6051Погашение долга  перед поставщиком задолженности по расчетному счету
6052Погашение долга перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
6055.01Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
6076.02Отражена сумма претензии к уплате поставщику
6091.01Кредиторская задолженность включена в состав прочих доходов по истечению срока исковой давности
6091.01Отражена положительная курсовая разница

По кредиту счета:

ДебетКредит Операции
0860Приняты документы к оплате за приобретенные основные средства
1060Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
1960Отражен НДС по оприходованным материальным ценностям
2060Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
2660В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
4160Оприходованы поступившие от поставщиков товары
4460Включены в состав расходов стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи
5060Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
5160Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
5260Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.0260Отражена сумма претензии к поставщику
91.0260Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
9460Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
9760Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

Счет 60 в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта их оплаты.

Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, а дебетуется счет 60 на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату  в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

Суммы авансов  учитываются обособленно на  субсчете 60.02.

Забалансовые счета

.

.

Типовые проводки по счету 60

Счёт ДтСчёт КтОписание проводки
10, 4160Оприходованы материалы, товары
6050, 51, 52Оплачена задолженность поставщику
94, 7660Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли, сверх нормы убыли
1960Отражен НДС по приобретенным ценностям
10, 4160 НеотфактурованныепоставкиОприходованы материальные ценности без документов
60 Неотфактурованные поставки60Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчетных документов
60, 91.0291.01, 60Списание курсовой разницы по счёту, (положительной или отрицательной)

Пример

ООО «Калина» перечислила аванс поставщику за товары в размере 50 000 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счет аванса на сумму 50 000 руб.

.

.

Проводки по счету 60 по выданному авансу:

 ДебетКредитСумма проводки операцииОснование операции
60.025150 000Перечислена предоплатаПлатежное поручение, Банковская выписка
10, 4160.0142 373Поступление товаров от поставщикаТоварная накладная, счет-фактура
1960.17 627(50 000 х 18 : 118)Выделяем НДСТоварная накладная, счет-фактура
60.0160.0250 000Зачет аванса с предоплатыСправка

.

.

Акт Сверки с контрагентами

Периодически между контрагентами проводится сверка сумм взаиморасчетов. Это может быть любое число или конец месяца. Если договор несколько – то акт сверки расчетоаможно составить в разрезе каждого договора.

По актам сверок долг клиента может быть уменьшен или увеличен.

При погашении задолженности осуществляется зачет взаимных требований.

.  .  .  .

План Счетов     Сокращенный план счетов     Счет 62    Счет 76    Счет 90     Счет 91     Счет 99 

Источник: //nicolbuh.ru/plan-schetov/schet-60

Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком проводка

Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком проводка

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами ст.

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.

Получите видеоуроков по 1С бесплатно: Списываем дебиторку Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности.

Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат: Договор и документы об оплате к нему; Документы, подтверждающие поставку оказание услуг — акты, накладные; Акт сверки при наличии ; Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга претензии. Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом например, уведомление о вручении.

После получения поставки, за которую и был выдан аванс, осуществляется его зачет следующей проводкой: Д60 К60 субсч. Если вы не хотите пользоваться правом на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику, не пользуйтесь.

Актуально на: 28 сентября г. Счет 60 в бухгалтерском учете Мы рассказывали в отдельном материале об учете расчетов с покупателями и заказчиками. А счет 60 – активный или пассивный?

Счет 60 в бухгалтерском учете

Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств. Приказом Минфина России от Кредиторская задолженность: проводки Актуально на: 6 марта г.

Как учитывается кредиторская задолженность Проводки по кредиторской, т. Приведем типовые бухгалтерские записи, связанные с возникновением: Уменьшение кредиторской задолженности производится, как правило, при ее погашении.

В этом случае дебетуются счета учета кредиторской и кредитуются счета учета денежных средств: Дебет счетов 60, 62, 70, 68 и др. Списание кредиторской задолженности производится по истечении срока исковой давности или в иных случаях, когда такая становится нереальной для погашения например, при исключении кредитора из ЕГРЮЛ.

В таком случае в бухгалтерском учете отражается проводка: Дебет счетов 60, 62, 66, 71 и др. Сотрудники компании. Государственные структуры. В этом случае возникает задолженность перед бюджетом.

Внебюджетные фонды негосударственные.

Учет кредиторской задолженности счета 66, 67 Учет кредиторской задолженности важен как для бухгалтерского, так и налогового учета для расчета налоговой базы и размера налоговых выплат.

Списание кредиторской может быть в следующих случаях: Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Корректировка долга в 1С 8 В карточке 60 счета это будет видно. Создайте новый документ из открывшейся формы списка и заполните шапку.

В зависимости от него меняется состав полей. Рассмотрим эти виды подробнее: Пример списания задолженности в 1С 8.

Погашена кредиторская задолженность проводка получение краткосрочного кредита или займа Предъявлен к оплате счет поставщика материалов: Увеличение уставного капитала за счет резервного капитала При начислении амортизации основных средств, используемых в процессе изготовления продукции, следует составить следующую бухгалтерскую запись: Что означает бухгалтерская запись Д 70 К 68 В удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц В составе выделяется организацииКредит 60 — отражена перед поставщиком материальных ценностей эту проводку выактивы , 10 Материалы , 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и др.

Погашение кредиторской задолженности Федерального закона N ФЗ п. Соответственно, сумма займа должна быть возвращена организацией участнику в течение тридцати дней со дня предъявления им требования о возврате указанной суммы п.

Post navigation.

Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Проводки по учету купли товаров по предоплате Уменьшилось количество денег на расчетном счете, но уменьшился и долг обязательство перед поставщиком.

Счет 60 говорит нам о том, куда делись деньги — поставщику, а ведь можно кроме оплаты поставщику заплатить налоги счет 68 , снять наличные в кассу счет 50 и т. Если бухгалтер не может составить проводку, то возможно воспользоваться специальным справочником.

Приведем пример, каким образом отражается приобретение товаров. Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения товаров по предоплате.

Энциклопедия бухучета (часть 3). 5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Наиболее часто возникающими являются неотфактурованные поставки. Они не имеют необходимых документов для произведения расчета, поэтому перечисляются предприятию, как задолженность. Фактически это просто мелкие формальные неурядицы, которые легко предотвращаются, если у заказчика есть средства заплатить.

В зависимости от типа долга, его краткосрочности или продолжительности, решаться проблема может по-разному. Вексель является своеобразным гарантом расчета по долгам Стоит проверить, оплачен товар без документов или нет. Возможно, он уже учтен, как находящийся в пути, или причислен к дебиторке.

Это нужно обязательно уточнить, чтобы не делать лишних проблем себе и своему партнеру по бизнесу. Стоимость таких поставок определяется иными документами. Задолженность по векселям Это надежный вариант для сотрудничества двух компаний, поскольку риски неоплаты крайне малы.

Номинал векселя превышает сумму, выплачиваемую поставщику, на размер дохода кредитора.

В случае когда задолженность выражена в иностранной валюте, руководствуйтесь требованиями П С БУ

Урок №3 счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Получена предоплата от покупателей заказчиков Д 51 Погашена кредиторская задолженность перед покупателями отгружена продукция Д 62 Расчёты с подотчётными лицами.

В деятельности организаций часто возникает необходимость оплачивать наличными деньгами расходы на хозяйственные нужды приобретение канцелярских товаров, ГСМ , представительские и командировочные расходы и т. Работники организации, получающие наличные деньги под свою ответственность под отчёт называются подотчётными лицами.

Выдача наличных денег под отчёт на хозяйственно-операционные расходы регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Список подотчётных лиц и порядок выдачи наличных денег под отчёт устанавливает руководитель организации.

Направление работников в командировку производится руководителем организации и оформляется выдачей командировочного удостоверения по установленной форме. Срок командировки работников не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается в исключительных случаях с письменного разрешения руководства.

За командированным работником сохраняется место работы должность и средний заработок за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути. Согласно ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В остальном всё вроде верно 6 Из зарплаты удерживаются взносы в пенсионный фонд, если, например, работник решил платить дополнительные взносы.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя В случае выявления существенных недоделок, дефектов покупатель может отказаться от исполнения условий договора в полной мере и требовать от поставщика возврата уплаченных денежных средств.

В такой ситуации покупатель должен направить в адрес поставщика письменную претензию о разрыве договорных отношений с требованием возврата уплаченных денег. Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара, от которого отказался покупатель.

Если необходимость возврата товара и денег произошла уже после оприходования материальных ценностей покупателем, то при положительном решении вопроса о возврате товара и денег в бухгалтерии покупателя будут сделаны проводки по соответствующим субсчетам, на основании претензии к продавцу и накладной на возвращаемый товар: Д-т 62 счета и К-т 90 счета — на сумму возвращаемого товара, Д-т 90 счета и К-т 68 — начислен НДС по возвращаемому товару. Возврат денег поставщиком продавцом на расчетный счет покупателя за некачественный товар услугу или товар не того ассортимента будет выглядеть так: Д-т 51 счета и К-т 62 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара. Если возврат средств продавцом поставщиком производился непосредственно в кассе покупателя заказчиком , то проводка возврата денежных средств будут выглядеть, как дебет 50 и кредит 62 счетов. Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии поставщика продавца Оприходование возвращенного товара в бухгалтерии поставщика производится на основании накладной выданной покупателем на возврат материалов товаров : Д-т 60 счета и К-т 10, 41 счета — на сумму возвращенного товара, Д-т 19 счета и К-т 60 — отражен НДС по возвращенному товару. Возврат денег покупателю на расчетный счет за некачественный товар или товар не того ассортимента у поставщика будет выглядеть так: Д-т 60 счета и К-т 51 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Счет 60 “Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками” Проводки и Примеры

Счет является активно пассивным, т. В основном кредитовый сальдо. Поставщиками называются те организации которые регулярно нам поставляют товар, если это разовые поставки то можно их учитывать на 76 счете расчеты с прочими дебиторами кредиторами.

Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств. Приказом Минфина России от

Расчеты с поставщиками проводки

К таким суммам относятся обязательства перед поставщиками, подрядчиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, то есть различными контрагентами. Как вести учет кредиторской задолженности? Какие проводки формировать? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Регистрация

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса.

Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию. О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см.

Долг перед поставщиком или подрядчиком Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете

Перечислено поставщику проводка

Интересные публикации: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова — мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать? Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма.

Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Документ : Особенности бухгалтерского учёта кредиторской задолженности Особенности бухгалтерского учёта кредиторской задолженности В предыдущей статье мы рассматривали особенности бухгалтерского и налогового учёта дебиторской задолженности.

Сегодняшняя статья посвящена обязательствам – особенностям учета возникающей на предприятиях кредиторской задолженности. Такова последовательность изложения материала, выбрана нами не случайно.

Дебиторская и кредиторская задолженности на прямую связаны с проблемой неплатежей, что обуславливает наличие между ними равных характерных особенностей и взаимосвязи. Разрыв во времени между моментом заключения товарной сделки и её оплатой, есть общим между этими двумя видами задолженностей.

Дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий – поставщиков с предприятиями-покупателями заказчиками и является предпосылкой кредиторской задолженности.

Как в дебиторской, так и в кредиторской задолженностях, возникающие между предприятиями – поставщиками и предприятиями-покупателями взаимоотношения порождают добровольное при срочных расчетах и насильственное при просроченных расчётах перераспределение оборотных средств.

С одной стороны, предприятия-покупатели привлекают кредиторские средства в свой оборот, с другой стороны для предприятий – поставщиков просроченная кредиторская задолженность существенно влияет на сокращение материальных оборотных средств и запасов, что постепенно ведёт к сокращению производства в целом. Различия между дебиторской и кредиторской задолженностями вытекают из их функциональных особенностей. При чём в дебиторской задолженности отражены в основном показатели расчетных отношений между предприятиями.

: Занятие № 28. Расчеты с поставщиками

Источник: //comfortuna.ru/provodki/pogashena-kreditorskaya-zadolzhennost-pered-postavshikom-provodka.php

Учет кредиторской задолженности

Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком проводка

В процессе ведения деятельности у любого предприятия/ИП может возникнуть кредиторская задолженность. К таким суммам относятся обязательства перед поставщиками, подрядчиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, то есть различными контрагентами. Как вести учет кредиторской задолженности? Какие проводки формировать? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Кредиторская задолженность – какой счет?

В соответствии с нормами приказа Минфина России № 94н от 31.10.2000 г. кредиторская задолженность отражается на соответствующих типу расчетов счетах, поименованных в разд. VI.

В первую очередь, это операции по расчетам с поставщиками компании, а также подрядчиками; заказчиками и покупателями; кредитными учреждениями по привлеченным займам и кредитам; персоналом; подотчетниками; бюджетом государства и внебюджетными фондами; участниками и учредителями; прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность – какие счета входят:

  • 60 и 62 – расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками.
  • 66 и 67 – краткосрочные и долгосрочные займы.
  • 68, 69 – налоги и страхвзносы.
  • 70, 73, 71 – расчеты с персоналом по зарплате, подотчетным и прочим суммам.
  • 75 – расчеты с учредителями.
  • 76 – разные кредиторы/дебиторы.
  • 79 – внутрихозяйственные расчеты.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Когда в учете отражается кредиторская задолженность, счет используется активно-пассивный. В целом, при составлении проводок такой счет может иметь как сальдо дебетовое, так и кредитовое.

В связи с этим возникает вопрос: кредиторская задолженность – актив или пассив? Ответ однозначен – долги перед кредиторами являются частью источников средств компании, а значит, отражаются в Пассиве баланса.

Ни при каких условиях кредиторская задолженность не может отражаться на счете только активном, так как обязательства – это всегда пассив.

Для подтверждения достоверности информации в финотчетности организацией проводится ежегодная инвентаризация кредиторской задолженности. План мероприятия утверждается руководителем.

Типовые проводки по кредиторским обязательствам составляются по видам долгов.

В целях контроля бухгалтер должен обеспечить аналитический учет по видам контрагентов, договорам, срокам погашения задолженности, ее типам и т.д.

Проводки по учету кредиторской задолженности:

Пример при покупке:

  • Д 10, 08, 41 К 60 на 100 000 руб. – после отгрузки поставщиком у покупателя возникла кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов, основных средств, товаров.
  • Д 19 К 60 на 18 000 руб. – учтен НДС по приобретенным ценностям.
  • Д 60 К 51 на 118 000 руб. – погашена кредиторская задолженность, проводка выполняется в корреспонденции со сч. 50, если оплата производится «наличкой» (с учетом лимита расчета наличными средствами).

При продаже:

  • Д 51 К 62 на 295 000 руб. – получен на р/счет аванс от покупателя.
  • Д 62 К 90 на 295 000 руб. – отгружена покупателю продукция в счет аванса. При этом кредиторская задолженность, образованная при поступлении предоплаты, полностью закрывается.

Получение займа:

  • Д 51 К 66 (67) – при получении займа в банке, или у иных лиц у предприятия также возникает «кредиторка» кратко- или долгосрочного характера по основному долгу и начисляемым процентам. Подробнее о бухучете займов читайте здесь.

При расчетах с работниками:

  • Д 20 (26, 23, 25, 29, 44) К 70 – начислен заработок персоналу.
  • Д 44 (10, 25, 20, 26, 23) К 71 – от сотрудника получен авансовый отчет на сумму, большую, чем выдана в подотчет. В этих случаях задолженность погашается после перечисления работнику зарплаты/перерасхода.

При отражении в учете обязательств по налогам, сборам, взносам проводка выполняется по кредиту счетов 68, 69 и дебету счетов начисления – 90, 20, 23, 25, 26 и т.д. До того момента, как налогоплательщик уплатит фискальные платежи в пользу государства, у него будет числиться «кредиторка» перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Как рассчитать кредиторскую задолженность

Для того, чтобы корректно внести в баланс данные по обязательствам перед кредиторами компании, бухгалтеру необходимо проанализировать развернутое сальдо упомянутых выше счетов. К примеру, счет 68 может иметь по состоянию на 31-ое декабря свернутое дебетовое сальдо, но в таком виде его нельзя отражать в балансе. Предварительно необходимо развернуть все счета расчетов – от 60 до 79.

Затем просуммировать все долги перед кредиторами, учитывая срок погашения сумм. При этом краткосрочные обязательства (со сроком исполнения менее 12 мес.) указывают по стр. 1510, 1520, 1540, 1550.

А долгосрочные долги (со сроком погашения свыше 12 мес.) заносят по стр. 1410, 1420, 1430, 1450.

Аналогичным образом поступают и с дебиторскими обязательствами, показывая суммы в развернутом виде в активе баланса.

Источник: //spmag.ru/articles/uchet-kreditorskoy-zadolzhennosti

Проводка Погашение Кредиторской Задолженности Перед Поставщиками

Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком проводка

4 года с момента списания

Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализацинные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Проводки при списании кредиторской задолженности (счет 66, 67)

В бухучете операция по списанию кредиторской задолженности делается в том периоде, в котором истек срок давности кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99) или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. На рисунке ниже показана проводка по списанию кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию.

В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99).

В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.

Проводка по списанию НДС будет иметь следующий вид.

Следует заметить, что организация может применять как общую систему налогообложения, так и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Так как списание задолженности не влияет на размер ЕНВД, то организации необходимо ввести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности (п. 7 ст. 346. 26 НК РФ).

Если кредиторская задолженность возникала по продукции, которая учитывается в общей системе налогообложения и ЕНВД, то необходимо полученные доходы учесть во внереализационных при расчете налоговой базы (письмо Минфина России от 15. 03. 2005 № 03-03-01-04/1/116).

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены виды кредиторской задолженности, сроки исковой давности, факторы прерывания срока и документы необходимы для списания задолженности.

Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Списание и учет кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Сумма списанной кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН) отражается во внереализационных доходах как для организаций платящих единый налог с доходов, так и налоги, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации отражаются в выручке от реализации товаров и стоимость неоплаченных товаров.

Учет кредиторской задолженности. Пример

ООО «Дельта в феврале 2012 года получила от ЗАО «Омега производственные материалы. По заключенному договору поставки материалов, они должны были быть оплачены до 25 февраля 2012 года на сумму 200 000 руб. Полученные материалы были реализованы «Дельта на сумму 300 000 руб.

ООО «Дельта свои финансовые обязательства не выполнила. На протяжении 3-х лет ЗАО «Омега не подавала судебных исков о взыскании долгов с ООО «Дельта». Срок истечения исковой давности рассчитывается через три года следующим днем после обнаружения нарушения обязательств, т. .

26 февраля 2015.

30 февраля 2015 года главный бухгалтер ООО «Дельта после инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в размере 200 000 руб. Было принято решение руководством о списании задолженности.

В результате для расчета единого налога для ООО «Дельта были включены следующие доходы:

  • Февраль 2012 г. – выручка 300 000 руб.
  • Февраль 2015 г. – внереализационные доходы 200 000 руб.

В составе расходов не оплаченные материалы не отражаются.

-урок «Списание кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия»

В видео уроке подробно разбирается как списывать кредиторскую задолженность в 1С Бухгалтерия, урок ведет Дина Краснова.

Учет кредиторской задолженности: проводки

В процессе осуществления хозяйственной деятельности любой компании или ИП возможно возникновение кредиторской задолженности. Под кредиторской задолженностью понимают обязательства перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами, а также персоналом. В статье рассмотрим как осуществляется учет кредиторской задолженности в компании и какие проводки при этом формируются.

  1. Акт инвентаризации (необходим для четкого представления о состоянии активов компании на дату списания задолженности).
  2. Бухгалтерская справка. В ней отражается информация о задолженности, причины и основания для ее списания.
  3. Приказ о списании кредиторской задолженности. Приказ оформляется на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

Источник: //russia-ukraine.com/provodka-pogashenie-kreditorskoj-zadolzhennosti-p07/

Энциклопедия бухучета (часть 3). 5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком проводка

редактор Вороная Наталья, налоговый эксперт Чернышова Наталья Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2016/№ 14 //i.factor.ua/journals/nibu/2016/february/issue-14/article-15626.

html Пожалуй, нет такого предприятия, которое в своей деятельности хотя бы изредка не имело дело с поставщиками и подрядчиками. Как учесть расчеты с такими контрагентами, расскажет этот раздел спецвыпуска.

Чтобы отразить текущие расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные ими ТМЦ, выполненные работы, предоставленные услуги, применяют следующие субсчета к счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

— 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»;

— 632 «Расчеты с иностранными поставщиками».

По кредиту этих субсчетов отражают задолженность за полученные производственные запасы, МБП, товары, выполненные работы, предоставленные услуги: Дт 15, 20, 22, 23, 28, 91, 92, 93, 94 — Кт 63. При погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками делают запись: Дт 63 — Кт 30, 31.

Арендаторы для отражения арендной платы применяют субсчет 685 «Расчеты с прочими кредиторами». Сумму начисленной арендной платы в зависимости от направления и цели использования арендованного имущества арендатор отражает записью: Дт 23, 91, 92, 93, 949 — Кт 685.

При приобретении ТМЦ, работ и услуг на условиях предоплаты учет расчетов по текущим авансам, выданным другим предприятиям и организациям, ведут на субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам». В зависимости от того, в какой валюте осуществляются расчеты, к субсчету 371 открывают соответствующие субсчета второго порядка.

По дебету субсчета 371 отражают суммы выданных авансов (предварительной оплаты) за товары, работы, услуги в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Кт 30, 31).

После выполнения поставщиками и подрядчиками своих обязательств по кредиту субсчета 371 отражают погашение дебиторской задолженности по авансам в корреспонденции с дебетом счета 63.

Также по кредиту субсчета 371 отражают суммы предоплат, возвращенные поставщиками или подрядчиками (например, в связи с расторжением договора), в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Кроме того, по кредиту субсчета 371 производят списание задолженности по выданным авансам в случае признания ее безнадежной.

Проиллюстрируем вышесказанное на примере.

Пример 5.1.Предприятие приобрело у оте­чественного поставщика строительные материалы на сумму 75000,00 грн. (в том числе НДС — 12500,00 грн.).

Вариант 1. Первое событие — получение материалов.

Вариант 2. Первое событие — перечисление предоплаты.

Порядок учета поступления материалов приведем в табл. 5.1.

Таблица 5.1. Учет приобретения строительных материалов у продавца-резидента

№ п/п

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Вариант 1. Первое событие — получение материалов

1

Получены материалы от поставщика

205

631

62500,00

2

Отражена сумма налогового кредита по НДС, уплаченному в составе стоимости оприходованных стройматериалов (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

641/НДС

631

12500,00

3

Оплачены приобретенные материалы

631

311

75000,00

Вариант 2. Первое событие — перечисление предоплаты

1

Перечислена поставщику предоплата за материалы

371

311

75000,00

2

Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

641/НДС

644

12500,00

3

Оприходованы приобретенные стройматериалы

205

631

62500,00

4

Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС

644

631

12500,00

5

Произведен зачет задолженностей

631

371

75000,00

В случае когда задолженность выражена в иностранной валюте, руководствуйтесь требованиями П(С)БУ 21.

Напомним: согласно п. 5 этого стандарта операции в инвалюте при первоначальном признании

пересчитывают в гривню по курсу НБУ, действующему на начало дня даты осуществления операции (даты признания активов и обязательств)

То есть валютную задолженность пересчитывают по курсу НБУ на дату ее возникновения. Если первым событием было получение активов (результатов работ или услуг), то их стоимость также определяют по курсу НБУ на дату осуществления операции (оприходования активов, признания расходов).

Кредиторская задолженность, возникшая перед нерезидентом при получении товаров (работ, услуг), является монетарной. Напомним: монетарными считаются статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены либо оплачены в фиксированной (определенной) сумме денег или их эквивалентов ( п. 4 П(С)БУ 21).

Согласно п. 8 П(С)БУ 21 по таким статьям определяют курсовые разницы на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции (на дату погашения задолженности).

Причем в последнем случае курсовые разницы рассчитывают либо в пределах хозяйственной операции (т. е. в размере суммы погашения кредиторской задолженности), либо по всей монетарной статье — на выбор предприятия.

Порядок расчета устанавливается в приказе об учетной политике.

Какой курс при этом применять? Пункт 8 П(С)БУ 21 предусматривает, что нужно использовать курс НБУ на:

—конец дня даты баланса — при определении курсовых разниц на дату баланса;

—начало дня даты осуществления операции — при определении курсовых разницна дату осуществления операции (погашения задолженности). Разрешается также осуществлять перерасчет остатков на конец дня по монетарным статьям, по которым в течение дня осуществляли хозоперации, с применением валютного курса, установленного на конец этого дня.

В то же время отметим, что в настоящее время в течение дня действует только один курс НБУ. А значит, для расчета курсовых разниц применяют тот курс, который действует на дату баланса или дату осуществления хозоперации.

Если первое событие — перечисление аванса, то образовавшаяся дебиторская задолженность считается немонетарной статьей (будет погашена путем поставки активов, выполнения работ, предоставления услуг). Это означает, что по ней не определяют курсовые разницы ни на дату погашения, ни на дату баланса.

Курсовые разницы в зависимости от того, положительные они или отрицательные, необходимо отражать в составе доходов или расходов предприятия. Об этом подробнее — в табл. 5.2 на с. 37.

Таблица 5.2. Курсовые разницы при расчетах с иностранными контрагентами

Ситуация

Вид курсовой разницы при импорте

Критерии определения

На каком субсчете учитывать

Первое событие — получение ТМЦ (работ, услуг)

Положительная

Курс валюты на дату баланса или дату осуществления хозоперации ниже курса, действовавшего на дату получения ТМЦ (работ, услуг)

Субсчет714 «Доход от операционной курсовой разницы» (для операционной деятельности) или 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» (для неоперационной деятельности)

Отрицательная

Курс валюты на дату баланса или дату осуществления хозоперации повысился по отношению к курсу, действовавшему на дату получения ТМЦ (работ, услуг)

Субсчет 945 «Потери от операционной курсовой разницы» (для операционной деятельности) или 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц» (для неоперационной деятельности)

Первое событие — осуществление предоплаты

Курсовые разницы не возникают*

* Поскольку возникшая при перечислении предоплаты дебиторская задолженность нерезидента является немонетарной.

Обратите внимание: если первым событием было перечисление валютного аванса, то стоимость активов (результатов работ, услуг), которые предприятие получит в будущем, нужно определять исходя из курса НБУ, действующего на начало дня даты уплаты аванса ( абзац первый п. 6 П(С)БУ 21).

В случае осуществления авансовых инвалютных платежей частями и получения частями от поставщика немонетарных активов (работ, услуг) стоимость полученных активов (работ, услуг) признают в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов, исходя из последовательности осуществления авансовых платежей.

Ниже приведем пример, показывающий учет предоставления нерезидентом услуг с местом поставки на таможенной территории Украины*.

Пример 5.2.Предприятие-резидент получило от нерезидента консультационные услуги стоимостью $750.

Вариант 1. Первое событие — получение услуг.

Вариант 2. Первое событие — перечисление предоплаты.

Как отразить такие операции в учете предприятия, показано в табл. 5.3.

Таблица 5.3. Получение от нерезидента услуг с местом поставки на территории Украины

№ п/п

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, $/грн.

Дт

Кт

Вариант 1. Первое событие — получение услуг

Получение услуг (курс НБУ на 25.12.2015 г. — 23,55 грн./$*)

1

Получены услуги от нерезидента, подписан акт приема-передачи услуг ($750 х 23,55 грн./$)

92

632

__$750>__

17662,50

2

Начислены налоговые обязательства по НДС с услуг нерезидента ($750 х 23,55 грн./$ х 20 % : 100 %)

643

641/НДС

3532,50

3

Отражен налоговый кредит по НДС с услуг нерезидента в размере ранее начисленных налоговых обязательств (на основании составленной налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН)

641/НДС

644

3532,50

4

Отражено закрытие расчетов по НДС

644

643**

3532,50

Отражение курсовых разниц на дату баланса (курс НБУ на 31.12.2015 г. — 23,43 грн./$)

5

Отражена положительная курсовая разница по монетарной задолженности на дату баланса ($750 х (23,43 грн./$ – 23,55 грн./$))

632

714

90,00

714

791

Источник: //i.factor.ua/journals/nibu/2016/february/issue-14/article-15626.html

Юрист Михайлов
Добавить комментарий