Продажа ос по остаточной стоимости проводки

Продажа ОС ниже остаточной стоимости

Последовательность действий при пересчете следующая:

1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной. К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год. Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

• прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
• основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
• ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
• условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
• перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу).

Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч.
«Прочие доходы» Выручка ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч. «Платежи по НДС» НДС с реализации объекта ДТ 91, субсч.

Продажа ос ниже остаточной стоимости

Важно

Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором объект был реализован (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ). НДС согласно Налоговому кодексу НДС на местах инспектора очень любят «восстановить» на разность между стоимостью. Но судебной практикой это не подтверждается. (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2009 г.

по делу N А53-7005/2008-С5-37, ФАС Московского округа от 5 августа 2008 г. N КА-А41/7146-08, ФАС Уральского округа от 12 марта 2007 г. N Ф09-1410/07-С2). Налоговый кодекс, указывают они, содержит исчерпывающий перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит.

Налоговики регулярно обновляют КЛАДР. ФНС приглашает налогоплательщиков на День открытых дверей Все граждане, в том числе ИП должны знать, что 10 и 11 ноября с 9-00 до 18-00 во всех отделениях ФНС на территории России пройдут Дни открытых дверей.

Целью мероприятия налоговики назвали проведение консультаций по вопросам, связанным с уплатой транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц за 2016 год.

ФНС против оплаты НДФЛ по месту жительства работников Парламентарии хотят внести изменения в порядок оплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Зачислять налог на доходы физлиц предлагается в бюджет того региона, где зарегистрирован работник. Однако ФНС России выступила против этой инициативы. Налоговики считают, что это приведет к негативным последствиям для работодателей.

Порядок и учет при продаже основных средств

Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов. В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2018 году, рассмотрим особенности реализации.

Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99). Посему экономическое явление «остаточная стоимость» основного средства отождествляют с «балансовой стоимостью». Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается.

Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя. По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т. к.

Продажа основных средств по цене ниже остаточной стоимости

Внимание

ОС вместе с сопутствующими тратами будет больше полученной прибыли. Особенности налогового и бухгалтерского учета при продаже ОС ниже остаточной стоимости Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%). Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю.

Источник: https://bookerlife.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti/

Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение

Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет 500,00 грн.

Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Начислять ли НДС-обязательства согласно п. 198.

5 НКУ при переводе основных средств в необоротные активы, удерживаемые для продажи? Существуют ли какие-то особенности относительно корректировки финрезультата до налогообложения?

ОТВЕТ: При продаже основного средства его переводят в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

В свою очередь, данная переклассификация не требует начисления налоговых обязательств по НДС — НДС необходимо начислять уже при продаже соответствующего актива на дату «первого события».

Что касается налогово-прибыльного учета, то тут следует применять остаточно-стоимостные корректировки финрезультата.

Бухгалтерский учет

В случае когда руководство предприятия принимает решение о продаже объекта основных средств, его необходимо перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи согласно п. 1 р. II П(С)БУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность». Причем объект должен соответствовать следующим условиям:

• ожидается, что экономическая выгода будет получена именно от продажи, а не от его дальнейшего использования по назначению;
• объект готов к продаже в нынешнем состоянии;
• предусматривается, что необоротный актив будет продан в течение года с даты его признания удерживаемым для продажи. Период завершения продажи может быть продлен на срок более года в случае, если это обусловлено обстоятельствами, находящимися вне контроля предприятия, продолжающего выполнять план продаж;
• условия его продажи соответствуют обычным условиям продажи для подобных активов;
• есть большая вероятность, что объект действительно будет продан.

Признание необоротного актива как удерживаемого для продажи проводится на дату, когда соблюдены вышеперечисленные условия (п. 3 р. ІІ П(С)БУ 27). Если хотя бы одно из условий не выполняется — объект из состава основных средств в необоротные, удерживаемые для продажи, не переводится.

В случае если необоротные активы, группа выбытия признаются удерживаемыми для продажи после даты баланса, то такое признание осуществляется на следующую дату баланса.

Если это признание происходит после даты баланса, но до утверждения финансовой отчетности, то информация о необоротных активах, группе выбытия, удерживаемых для продажи, отражается в примечаниях к финансовой отчетности (п. 4 р. ІІ П(С)БУ 27).

На необоротные активы, удерживаемые для продажи, в т.ч. необоротные активы, которые входят в группу выбытия, амортизация не начисляется (п. 6 р. ІІ П(С)БУ 27). Вместе с тем начисление амортизации объекта нужно прекратить с месяца, следующего за месяцем перевода объекта в необоротные активы, удерживаемые для продажи.

Перевод в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, отражают проводкой Дт 286 Кт 10 (11) — по остаточной стоимости объекта. В то же время — на сумму износа Дт 13 Кт 10 (11).

Необоротные активы и группа выбытия, удерживаемые для продажи, отражаются в бухучете и финотчетности на дату баланса по наименьшей из двух величин — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации (п. 9 р.

ІІ П(С)БУ 27). Если чистая стоимость реализации меньше балансовой, то расходы отражаются в составе прочих операционных расходов (п. 10 р.

II П(С)БУ 27), в частности, по Дт субсчета 946 «Потери от обесценивания запасов».

Для отражения задолженности по необоротным активам, удерживаемым для продажи, предназначен субсчет 680 «Расчеты, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи». При получении предоплаты фиксируют проводку Дт 311 Кт 680.

Доход от реализации необоротного актива, удерживаемого для продажи, отражают корреспонденцией Дт 377 Кт 712, а его себестоимость списывают проводкой Дт 943 Кт 286.

Бухучет операций с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, подробно описан в материале «Продажа основных средств: бухгалтерский учет» газеты № 97/2017.

Налог на прибыль

Как известно, объект обложения налогом на прибыль определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (пп. 134.1.1 НКУ).

Правда, прибыльщики, годовой бухгалтерский доход которых не превышает 20 млн грн, могут обойтись и без корректировок финрезультата до налогообложения — см.

материал «Кто применяет разницы при определении налога на прибыль – 2015» газеты № 225/2015.

При продаже объекта основных средств, используемого в хоздеятельности предприятия, нормы п. 138.1 и п. 138.2 НКУ предусматривают:

• увеличение финрезультата до налогообложения на сумму остаточной стоимости данных активов, определенной в соответствии с правилами бухучета;
• уменьшение финрезультата до налогообложения на сумму остаточной стоимости этих активов, определенной с учетом положений ст. 138 НКУ.

Если речь идет о непроизводственных основных средствах, то согласно п. 138.1 и п. 138.2 НКУ финрезультат до налогообложения:

• увеличивается на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств, определенной в соответствии с правилами бухучета;
• уменьшается на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в т.ч. отнесенных к расходам согласно правилам бухучета, но не больше суммы дохода (выручки), полученного от такой продажи.

При этом НКУ не выделяет такой вид активов, как необоротные активы, удерживаемые для продажи.

Однако налоговики все же отмечают: на стоимость необоротных активов, удерживаемых для продажи (запасов), корректировка финрезультата до налогообложения в соответствии с п. 138.1 и п. 138.2 НКУ не осуществляется, и строки 1.1.2 и 1.2.

2 приложения РІ «Разницы» к строке 03 РІ декларации по налогу на прибыль не заполняются (см. ИНК ГФСУ от 28.12.2017 г. № 3186/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

То есть при продаже основного средства, переведенного в состав запасов (Дт 286 Кт 10 (11)), не нужно корректировать финрезультат до налогообложения на бухгалтерскую и налоговую остаточную стоимость данного объекта.

Мы же с этим подходом налоговиков не согласны. По нашему мнению, корректировки финрезультата до налогообложения на сумму бухгалтерской и налоговой остаточной стоимости объекта основных средств, предусмотренные п. 138.1 и п. 138.

2 НКУ, необходимо все-таки осуществлять. Ведь основные средства, которые подлежат амортизации в налоговом учете и используются в хозяйственной деятельности, и в дальнейшем будут соответствовать определению налоговых основных средств согласно пп.

14.1.138 НКУ.

К тому же ранее контролеры не делали подобных оговорок относительно корректировки финрезультата до налогообложения в случае переклассификации основных средств в необоротные активы, удерживаемые для продажи, — см.

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/ib/8373/117601

Рыночная Стоимость основного Средства Ниже Остаточной Стоимости

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

• прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
• основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
• ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
• условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
• перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

• либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
• либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

• его первоначальную стоимость;
• начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

• дебет 91. 2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства – списана первоначальная стоимость основного средства;
• дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91. 1 «Прочие доходы – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию.

Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91. 2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91. 1 «Прочие доходы – начислена выручка от реализации основного средства;
• дебет 91. 2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

• зарплата демонтажников;
• средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т. . );
• стоимость упаковки;
• траты на погрузку и доставку и т. .

Проводки будут иметь следующий вид:

• дебет 91. 2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб. ) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб.

Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

1. Дебет 76, кредит 91. 1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС – 90 000 руб. — начисление НДС.
4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

При этом к налоговым периодам после 01. 01. 2012 не применяются положения ст. ст.

20 и 40 НК РФ, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.

1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Обзор), утвержденный Президиумом ВС РФ 16. 02. 2017). Обоснование позиции:Статьей 421 ГК РФ установлен принцип свободы договора. Так, на основании п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом п. 4 ст.

421 ГК РФ определено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

Положения ст. 105. 3 НК РФ предусматривают возможность контроля цен, примененных налогоплательщиками при расчете своих налоговых обязательств, лишь в отношении сделок между взаимозависимыми лицами.

Отметим, что к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ приравниваются и сделки, поименованные в пп. пп. 1-3 п. 1 ст. 105. 14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 05. 07. 2017 N 03-06-07-01/42392).

Однако из условий рассматриваемой ситуации не следует, что планируемая сделка может быть приравнена к сделкам между взаимозависимыми лицами. Из постановлений АС Поволжского округа от 28. 05. 2018 N Ф06-32023/18 по делу N А12-9465/2017, от 14. 02.

2017 N Ф06-17416/16 по делу N А55-10034/2016, АС Московского округа от 03. 12. 2015 N Ф05-16617/15 по делу N А40-7536/2015, Восьмого ААС от 01. 12.

2015 N 08АП-11929/15 также следует, что при отсутствии признаков взаимозависимости между продавцом и покупателем, налоговый орган не вправе ставить под сомнение цену товара, определенную сторонами сделки.

Продажа основных средств: учет, проводки

Учет при продаже основных средств зависит от вида имущества. Чтобы не допустить ошибку, посмотрите, как учесть продажу ОС при расчете налогов и какие проводки сделать в бухучете.

Как в бухучете показать продажу того, чего нет на балансе: специальные проводки >>

Как отразить продажу основных средств в налоговом учете

В налоговом учете доход от продажи уменьшите на стоимость имущества, а также на расходы, связанные с реализацией основных средств. Например, к ним относят затраты по оценке, хранению, транспортировке и т. п. По какой стоимости можно продать основное средство, читайте здесь.

Если компания применяет метод начисления, выручку от реализации основных средств включите в налоговые доходы в момент реализации имущества независимо от поступления оплаты (п. 3 ст. 271 НК).

Когда организация использует кассовый метод, учтите выручку по мере получения оплаты, в том числе предварительной (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК).

Сумму выручки определите на основании договора купли-продажи объекта основного средства.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Как лучше учитывать доходы и расходы – методом начисления или кассовым способом, подсказал Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина.

Если компания продает имущество, которое не подлежит амортизации, к примеру, землю, то выручку уменьшите на стоимость приобретения или создания этого имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК).

При продаже амортизируемых активов в расходах отразите остаточную стоимость объекта (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК). Убыток от продажи амортизируемого имущества учтите равномерно в течение оставшегося срока полезного использования. Чем отличается амортизируемое имущество для целей бухгалтерского и налогового учета >>

Эксперты предупреждают

Если по основному средству применяли инвестиционный налоговый вычет или амортизационную премию, проверьте сроки. В некоторых случаях амортизационную премию и инвестиционный налоговый вычет придется восстановить.

Читать про премию         Узнать про вычет

Бухгалтерские проводки при реализации основных средств

Доходы и расходы от продажи основного средства, например, автомобиля, отражают в составе прочих доходов и расходов. Проводки будут такие, как мы привели в таблице.

Проводки: продажа основных средств

Важно: продажа списанного имущества организации отражается в учете как продажа прочего имущества. В бухгалтерском и налоговом учете выручку отразите в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99, ст. 249 НК).

Документы при продаже ОС

Продажу основных средств можно оформить либо унифицированными бланками, либо формами, которые организация разработала самостоятельно. В последнем случае главное, чтобы в бланках были все необходимые реквизиты. Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.

Стандартный пакет документов при продаже основного средства включает договор купли-продажи и акт приема-передачи объекта. По сделкам, которые облагаются НДС, оформите счет-фактуру. Если основное средство содержит драгоценные металлы, то сделайте об этом отметки в акте и до 1 марта следующего года подайте отчет в Гохран.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21379-prodaja-osnovnyh-sredstv-uchet-provodki

Продажа основного средства: проводки

Продажа основного средства: проводки делайте по счету 91. Ошибки по суммам дохода или убытка от продажи основного средства – это грубое искажение отчетности. Проверьте свои проводки!

Основное средство списывают с учета, если оно больше не принесет дохода – полностью износилось физически или морально либо передано другой фирме или предпринимателю. Основных случаев выбытия четыре.

1. Продажа.
2. Вложение в уставный каптал иной фирмы.
3. Передача безвозмездно.
4. Ликвидация.

Попробуйте онлайн любую программу БухСофт.

Подробно все случаи выбытия представлены на схеме.

Продажа основных средств

Передачу объекта новому владельцу оформляют актом. Для основных средств существуют унифицированные формы актов, но сейчас фирмы и предприниматели могут не использовать типовые бланки, а создать и утвердить собственные. Единственное требование – в этих бланках должны быть все реквизиты «первички». Если в учетной политике обозначены унифицированные формы, то бухгалтер заполнит:

• акт № ОС-1а – при передаче основного средства здания;
• акт № ОС-1 – при отгрузке единственного объекта – не здания;
• акт № ОС-1б – при отгрузке нескольких объектов – не зданий.

Оба бланка акта подписывают и передающая, и принимающая сторона.

Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке. Унифицированные карточки № ОС-6, № ОС-6а и № ОС-6б, но они не обязательны фирмам и предпринимателям. Можно утвердить собственные бланки карточек, но в них должны быть все реквизиты «первички».

Продажа ОС: проводки

Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи.

Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации.

Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах.

Пример 1Линейная амортизация ОС.ООО «Символ» в январе 2016 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 360 000 рублей сроком на пять лет (60 месяцев). В июне 2018 года «Символ» продал основное средство. Бухгалтер определил остаточную стоимость так.

Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме 6000 рублей (360 000 руб. / 60 мес.). За период с февраля 2016 года по июнь 2018 года (29 месяцев) амортизация рассчитана в сумме 174 000 рублей (6000 руб. х 29 мес.).

Значит, остаточная стоимость объекта – 186 000 рублей (360 000 руб. – 174 000 руб.).

Кроме линейного, в бухучете есть еще три способа амортизации.

1. Уменьшаемый остаток.

2. Списание по сумме чисел лет использования.

3. Пропорционально объему продукции.

Пример 2Амортизация ОС по сумме чисел летВозьмем условие примера 1 и предположим, что «Символ» амортизировал объект способом по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал остаток стоимости так.1. Определил сумму чисел лет: 1 год + 2 года + 3 года + 4 года + 5 лет = 15 лет.2.

Определил годовую амортизацию:1-й год – 120 000 руб. (360 000 x 5 / 15);2-й год – 96 000 руб. (360 000 x 4 / 15);3-й год – 72 000 руб. (360 000 x 3 / 15);4-й год – 48 000 руб. (360 000 x 2 / 15);5-й год – 24 000 руб. (360 000 x 1 / 15).3.

Определил ежемесячную амортизацию:1-й год – 10 000 руб. (12 000 x 1 / 12);2-й год – 8000 руб. (96 000 x 1 / 12);3-й год – 6000 руб. (72 000 x 1 / 12);4-й год – 4000 руб. (48 000 x 1 / 12);5-й год – 2000 руб. (24 000 x 1 / 12).4. Рассчитал остаток стоимости:

360 000 руб. – 120 000 руб.

– 96 000 руб. – (6000 руб. х 6 мес.) = 108 000 рублей.

Как видите, нелинейный способ амортизации позволил списать большую сумму затрат в более ранние сроки.

Проводки: продажа основных средств

Доходы и расходы при продаже ОС относятся к прочим и отражаются с применением счета 91. Проводки при продаже зависят от условий оплаты: денежная или неденежная, авансом или на условиях последующей оплаты. 

Самый простой случай – оплата в денежной форме после передачи основного средства.

Таблица 1. Реализация основных средств за деньги, без аванса

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, без авансаВспомним условие примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство в августе в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете продажу объекта:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 51 Кредит 62

– 295 000 руб. – оплата.

Прибыль «Символа» от продажи объекта составила 64 000 рублей (295 000 руб. – 45 000 руб. –186 000 руб.).

Проводки усложняются, если покупатель оплачивает основное средства авансом – полностью или частично. В этом случае продавцу придется начислять НДС с аванса, а потом он может заявить вычет.

Таблица 2. Реализация основных средств за деньги, с частичным авансом

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, со 100%-ным авансомВоспользуемся условием примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство авансом – в мае в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер так отразил в учете продажу.В мае:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным»

– 295 000 руб. – частичный аванс от покупателя;

Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС с аванса.В июне:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

– 45 000 руб. –  вычет НДС с аванса;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным» Кредит 62

– 295 000 руб. – зачли аванс в счет оплаты.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1000-provodki-prodaja-osnovnyh-sredstv

Продажа ос по остаточной стоимости проводки

Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров, а прочими расходами п.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия. Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Проводки по ОС
• Продажа основных средств: учет, проводки
• Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки
• Продажа основного средства с убытком
• Продажа основных средств: проводки
• Продажа основного средства по остаточной стоимости с ндс проводки
• Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств. Амортизация. Часть 10

Проводки по ОС

Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. В нем объекты, прекратившие использоваться в деятельности компании, не значатся.

В письме от Эти разъяснения были доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от Таким образом, до момента продажи основное средство должно оставаться в налоговом учете в составе амортизируемого имущества.

Согласно п. Следовательно, в налоговом учете компания начисляет амортизацию по месяц продажи основного средства включительно.

В бухгалтерском учете основное средство списывается с учета, только когда оно выбывает например, при продаже или не способно приносить организации экономические выгоды доход в будущем п.

Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств либо его списания с бухгалтерского учета п.

Таким образом, в бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, до момента продажи компания продолжает учитывать в составе основных средств объект, который она перестала использовать в своей деятельности, и начисляет по нему амортизацию.

Подпунктом 1 п. Таковой является разница между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации п.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком.

Он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п.

В вышеуказанном письме Минфин России разъяснил, что в порядке, предусмотренном п. В Налоговом кодексе не сказано, с какого месяца нужно начинать включать в расходы убыток.

На наш взгляд, это нужно делать с месяца, следующего за месяцем продажи основного средства. Ведь в соответствии с п.

А в период фактической эксплуатации входит и месяц продажи п. Например, основное средство было введено в эксплуатацию в декабре г.

Амортизация по нему начала начисляться с января г. Установленный срок полезного использования — 36 месяцев. В декабре г. Период, за который начислялась амортизация фактический срок эксплуатации , составил 12 месяцев — с января г.

Разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации равна 24 месяцам 36 месяцев — 12 месяцев.

Следовательно, на наш взгляд, убыток должен равномерно списываться в расходы в течение следующих после месяца продажи 24 месяцев начиная с января г.

Случаи, когда возникает необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету, перечислены в п. Среди них значится дальнейшее использование основных средств для осуществления операций, не облагаемых НДС подп. Реализация основного средства является операцией, облагаемой НДС. Ведь любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, в целях налогообложения считается товаром п.

Следовательно, при продаже основного средства восстанавливать НДС не нужно. Минфин России это подтверждает письмо от При этом не важно, что основное средство продано по цене ниже остаточной стоимости. Специалисты финансового ведомства в письме от Однако налоговые органы на местах иногда требуют восстановить НДС по основному средству, если оно продано с убытком.

В этом деле компания реализовала строительный кран по цене ниже его остаточной стоимости. Налоговики посчитали, что нужно было восстановить НДС с суммы разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью крана. Но суд указал, что п.

Такое основание для восстановления, как реализация основного средства по цене ниже остаточной стоимости, этой нормой не предусмотрена. Поэтому требование налоговой инспекции не соответствует действующему законодательству.

Итак, при продаже основного средства по цене ниже его остаточной стоимости восстанавливать НДС не нужно. А в случае возникновения претензий со стороны проверяющих свою позицию можно будет отстоять в суде.

В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Доходы и расходы от списания объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся п.

Таким образом, финансовый результат от продажи основного средства в нашем случае убыток учитывается в бухучете единовременно.

Поскольку в налоговом учете убыток от продажи основного средства переносится на будущее, в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива ОНА п.

Компания продала основное средство, которое она перестала использовать в своей деятельности, за 35 руб. Первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете равна руб. На момент продажи сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете — 96 руб.

Никаких расходов, связанных с продажей основного средства, компания не несла. Убыток от продажи разница между остаточной стоимостью основного средства и продажной стоимостью без НДС составляет:.

По данным налогового учета разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составляет 24 месяца. Таким образом, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, убыток в налоговом учете будет ежемесячно в сумме руб.

В связи с этим в бухгалтерском учете на момент продажи основного средства возникает временная разница 24 руб. Она приводит к образованию ОНА в размере руб.

Поскольку в последующие месяцы убыток в налоговом учете будет равномерно включаться в расходы, возникшая временная разница будет ежемесячно уменьшаться на руб. Соответственно будет погашаться ОНА на сумму руб.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Продажа основных средств через посредника: нюансы учета. Компания перестала использовать в деятельности объект основных средств.

В будущем планируется его продажа. Надо ли исключать этот объект из состава основных средств в бухгалтерском и налоговом учете? Если нет, то можно ли продолжать начислять по нему амортизацию? Как учесть продажу основного средства в целях исчисления налога на прибыль и в бухгалтерском учете, если она будет произведена по цене ниже остаточной стоимости?

Надо ли в этом случае восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету? Начисление амортизации Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п.

Продажа с убытком в налоговом учете Подпунктом 1 п. Пример Компания продала основное средство, которое она перестала использовать в своей деятельности, за 35 руб.

Убыток от продажи разница между остаточной стоимостью основного средства и продажной стоимостью без НДС составляет: руб.

Для выбытия основных средств компания использует субсчет Продажа основного средства отражается компанией следующими проводками: Дебет Кредит — руб.

Сумму ОНА компания будет ежемесячно в течение 24 месяцев погашать проводкой: Дебет Кредит 09 — руб. Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер. Правовые беседы. Может ли облагаться налогом то, что в реальности не существует? Прямая речь. В ГД представят альтернативную корзину стоимостью 31 тыс.

Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Продажа основных средств: учет, проводки

Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. В нем объекты, прекратившие использоваться в деятельности компании, не значатся.

В письме от Эти разъяснения были доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от Таким образом, до момента продажи основное средство должно оставаться в налоговом учете в составе амортизируемого имущества.

Надо ли исключать этот объект из состава основных средств в Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с . Продажа основного средства отражается компанией следующими проводками.

Выбытие основных средств. Если организация продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его нужно списать его стоимость с баланса организации. Как известно, на балансе основные средства числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:.

При списании с баланса объекта основных средств сначала списывается сумма начисленной амортизации. Дебет 02 Кредит 01 – списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств. Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств.

Эту сумму нужно отнести в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”:. Дебет Кредит 01 – списана остаточная стоимость основного средства.

Продажа основного средства с убытком

Отражение реализации основных средств в налоговом учете. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости.

Учет основных средств и нематериальных активов.

Изначально станок значился на балансе по стоимости руб. Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в Амортизация на момент продажи 11 млн.

Помогите по нескольким вопросам: Хотим продать здание, не введённое в эксплуатацию, числиться на счете. Типовые проводки по отражению амортизации основных средств в бюджете.

Какими проводками отражается реализация в бухгалтерском учете и налоговом?

Продажа основного средства по остаточной стоимости с ндс проводки

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск.

Они работают как с компаниями, так и с частными лицами, обеспечивая и тем, и другим максимально Бухгалтерской отчетности, которую ведет каждое предприятие, часто бывает недостаточно, Потенциальные покупатели Законодательство Общие понятия Положения по бухгалтерскому учету План счетов Бухгалтерская отчетность Счета и двойная запись Типовые бухгалтерские проводки Документооборот Оплата труда и порядок начислений средств Пособие по временной нетрудоспособности Налоги и сборы Ставки налогов Страховые взносы Кассовые операции Валютные операции Налоговые инспекции Налоговые проверки Аудит. Формы бухгалтерского учета Общепринятая система налогообложения Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход Бухгалтерский учет в отдельных сферах деятельности. Традиционная система налогообложения Упрощенная система налогообложения Патент Система уплаты единого налога на вмененный доход Ответственность предпринимателя. Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств в сумме, указанной в договоре.

Остаточная стоимость= Первоначальная стоимость- Сумма при списании с баланса объекта основных средств делают проводки: Дебет 62 (76) Кредит – отражены доход от продажи основных средств и задолженность.

Приобретенные организацией основные средства сразу же относить на затраты нельзя. Ведь это дорогостоящее оборудование, транспорт и даже недвижимость. Поэтому их стоимость списывают в расходы частями.

Как и было обещано в предыдущем номере, сегодня мы поговорим об отражении операций, связанных с продажей основных средств ОС. Описывая операцию продажи ОС, стоит обратить внимание на использование специальных документов для ее отражения в информационной базе. Сама продажа может проходить в один или два этапа. Рассмотрим работу с данным документом на примере.

Скачать бесплатно Классификатор основных средств. В налоговом учете доход от продажи уменьшите на стоимость имущества, а также на расходы, связанные с реализацией основных средств.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные средства: первоначальная стоимость

Источник: https://dkzhperm.ru/byudzhetnoe-pravo/prodazha-os-po-ostatochnoy-stoimosti-provodki.php