Продажа самортизированного основного средства проводки

Учет продажи основных средств – азы для новичков

Основные средства не могут вечно находиться в организации. Рано или поздно они покидают ее.

Основные средства могут быть проданы, безвозмездно переданы, списаны в случае морального и физического износа, ликвидированы при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, украдены, переданы в виде вклада в уставный (складочный) капитал других предприятий.Кроме ликвидации, наиболее часто в бухгалтерии встречается учет продажи основных средств.

Прочие доходы и расходы

Всякое выбытие основных средств отражается с использованием

активно-пассивного счета 91 «Прочие доходы и расходы». На данном счете открыты субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2  «Прочие расходы»;

91-9  «Сальдо прочих доходов и расходов».

Сопоставлением доходов и расходов и будет определяться результат продажи – прибыль или убыток. И если с доходами все более или менее ясно – в доходы попадет выручка от продажи объекта, т.е. то, что нам заплатит покупатель основного средства, то расходы сразу определить не получится.

Определение остаточной стоимости

На счете 01-1 основное средство учитывается по первоначальной стоимости всю его жизнь в организации. А амортизация начисляется по счету 02.

Когда основное средство покидает организацию, то независимо от причин выбытия, мы должны знать, полностью ли мы самортизировали основное средство, всю ли его стоимость мы списали на затраты или осталась какая-то часть – остаточная стоимость? Определить остаточную стоимость позволяет специальный субсчет к счету 01, например, 01-2 «Выбытие основных средств».

Как же формируется остаточная стоимость по этому счету?

В дебет этого счета (а счет 01-2 активный, на нем мы имущество учитываем – основное средство, пусть это будет станок) мы относим первоначальную стоимость со счета 01-1. Активный счет 01-1 при этом уменьшается – значит, будет кредит 01-1. Проводка:

Дебет 01-2 – Кредит 01-1 – на первоначальную стоимость станка 100 000 руб.

Теперь на счете 01-2 у нас первоначальная стоимость основного средства – 100 000 руб.

Следующая проводка, которую мы сделаем:

Дебет 02 – Кредит 01-2 – 80 000 руб.

Что она означает? Мы уменьшаем пассивный счет 02 по дебету – с него уходит амортизация по станку. Эта амортизация приходит на счет 01-2.

Что у нас получится по счету 01-2?

— по дебету – первоначальная стоимость станка 100 000 руб.

— по кредиту – амортизация по станку – 80 000 руб.

Разность между дебетом и кредитом – 20 000 руб.  – это и есть остаточная стоимость станка.

Свою задачу счет 01-2 выполнил. И остаток этот, если он есть, всегда дебетовый. Почему так? А потому, что первоначальная стоимость (которая приходит на дебет) всегда больше или равна начисленной амортизации (которая приходит на кредит). Если основное средство полностью самортизировано, то остатки по дебету и кредиту равны.

В нашем примере получился остаток – остаточная стоимость основного средства.

Прочие расходы при продаже

Это часть, которую мы не доамортизировали, ее мы можем учесть как расходы на счете 91-2 «Прочие расходы». Делается такая проводка:

Дебет 91-2 – Кредит 01-2 – на 20 000 руб.

Обратите внимание, после этой проводки обороты по дебету и кредиту счета 01-2 должны сравняться. Как говорят, счет закрывается.

Посмотрите на счет 01-2

Но учет продажи основных средств еще не закончен. Теперь наш станок мы продаем покупателю. Здесь тоже могут возникнуть дополнительные расходы, например, демонтаж или же мы нанимаем перевозчика для доставки станка покупателю. Эти затраты также пойдут в дебет счета 91-2:

Дебет 91-2– Кредит 10-8 «Строительные материалы» – на сумму 100 руб. — отпущены доски на демонтаж

Дебет 91-2 – Кредит 70 – на сумму 1000 руб. — начислена заработная плата рабочему, который занимался демонтажом

Дебет 91-2 – Кредит 69 – на сумму 302 руб. – начислены страховые взносы с заработной платы

Дебет 91-2 – Кредит 60 – на сумму 800 руб. – осуществлена доставка станка перевозчиком.

Прочие доходы и НДС

Наш доход – это оплата от покупателя за станок. Допустим, мы решили продать станок за 30000 руб. Теперь сделаем паузу и вспомним про существование такого налога как НДС. Сколько же НДС мы должны начислить? Обычно это 18%. Рассчитаем НДС:

30 000 * 18% = 5400 руб.

Получается,что покупателю мы предъявим 30 000 + 5400 руб. = 35400 руб. именно эта цифра будет у нас записана по кредиту 91-1 «Прочие доходы» – это все наша выручка:

Дебет 62-1 – кредит 91-1 – 35400 руб.

Счет 62-1 называется «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Теперь вспоминаем одну важную вещь – НДС – это налог, который платит нам покупатель, а мы его перечисляем в бюджет. Поэтому в наши расходы по счету 91-2 попадает и НДС, при этом мы покажем, что наша задолженность перед бюджетом по НДС увеличилась:

Дебет 91-2 – Кредит 68-2 – 5400 руб.

Теперь сопоставляем наши доходы и расходы:

Счет 91-1 Прочие доходы

Счет 91-2 Прочие расходы

Как видим, наши доходы превысили расходы 35400 – 27602 = 7798 руб. – это наша прибыль. Прибыль записывается такой проводкой:

Дебет 91-9 – Кредит 99 – получена прибыль 7798 руб.

При продаже станка составляется акт-приемки-передачи по форме ОС-1, выписывается покупателю счет на оплату, оформляется товарная накладная на передаваемое основное средство и счет-фактура.

Как определить срок полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учете, читайте здесь . Как отразить доходы и расходы при демонтаже основного средства, смотрите тут.

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/uchet-prodazhi-osnovnyih-sredstv-azyi-dlya-novichkov/

Продажа самортизированного основного средства проводки

В таблице мы очень наглядно указали, как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли. Образец заполнения декларации рассмотрим на примере позже.

Если и Вы столкнулись с неоднозначной проблемой при учете реализации основных средств, то задавайте вопросы в х к статье. Будем вместе пробовать найти ее решение!

Отмечу, что, если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в законодательстве не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, такой порядок организация разрабатывает самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, определенных законодательством.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость продаваемого основного средства.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.
НК РФ). Оценка таких доходов должна быть произведена по рыночной цене (ст. 105.3, пп. 5, 6 ст. 274 НК РФ).

Налоговый кодекс не обязывает производить восстановление принятого к вычету «входного» НДС в случае списания основных средств как до истечения срока их полезного использования, так и после его истечения.

Законодательно установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Списание имущества по причине его выбытия вследствие порчи и (или) невозможности его дальнейшего использования (физического износа) в этом перечне не упомянуто.

Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.

Пример проводок при продаже основного средства

Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда. При продаже основного средства оформите договор купли0продажи.

Для отражения выбытия актива применяется акт приема-передачи по форме № ОС-1. Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1, внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку по форме № ОС-6. Оформлять внутренний оценочный акт со своей комиссией не нужно.

В бухгалтерском учете при продаже объекта будут сделаны следующие проводки: Дебет 01 Кредит 01— списана первоначальная стоимость реализуемого основного средства; Дебет 02 Кредит 01.

— списана амортизация, начисленная по реализуемому объекту основных средств; Дебет 62 Кредит 91-1 —отражен доход от реализации основного средства; Дебет 91-2 Кредит 68— начислен НДС.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

• физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
• моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
• полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
• поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
• объект более не нужен организации;
• иные причины.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

• Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
• Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
• Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
• Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
• Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
• Договор купли-продажи или дарения.
• Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Продажа основного средства проводки

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия, мы записали подробное видео о том, как в ней отразить продажу основного средства.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Акт оформите в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю*.

При составлении акта раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Его должен заполнить покупатель в своем экземпляре акта.

Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.

Списание недоамортизированного основного средства

Организации целесообразно, например, в графе «Примечание» ТН или ТТН указать наличие в компьютерах драгоценных металлов, а также метод определения их содержания.

Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. ГК РФ).

Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета (п. 76 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При реализации ОС с остаточной стоимостью, равной 0, нужно начислить НДС с полной суммы реализации.

Балансовая стоимость этого оборудования 100000 руб. Сумма НДС, уплаченная при его приобретении, полностью возмещена из бюджета. В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью 2000 руб. и металлолом на сумму 3000 руб. Для отражения финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества в декларации по прибыли предусмотрено Приложение № 3 к Листу 02.

Расходы по выбытию грузового автомобиля не включаются организацией в себестоимость продукции (работ,услуг) и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, на стоимость выполненных работ организация должна начислить и уплатить НДС.

Источник: http://skfatm.ru/razvody/6941-prodazha-samortizirovannogo-osnovnogo-sredstva-provodki.html

Продаем «нулевой» компьютер. Налоги и бухгалтерский учет, № 57, Июль, 201

Заметим, такой вопрос не единственный и интересует многих. Ведь по сути сам по себе компьютер — объект, который обладает небольшим сроком использования.

Поэтому даже в налоговом учете для компьютера — объекта ОС группы 4 «Машины и оборудование» — срок амортизации установлен «минимум миниморум» ☺ — 2 года (п.п. 138.3.3 НКУ). А в бухучете его можно принять и того меньше.

К тому же по объективным причинам «мозги компьютера» быстро теряют свои качества и могут уже через несколько лет (без дополнительного усовершенствования) оказаться абсолютно не подходящими предприятию.

Так что если у вас завалялся старый компьютер, полностью исчерпавший свой амортизационный ресурс (т. е. с бухгалтерской балансовой стоимостью, равной нулю), и если он вас не устраивает как актив, то вы на правильном пути. Ведь

ликвидация компьютера и его утилизация* — довольно напряжное дело, и впутываться в него нежелательно

Так что, пока есть покупатель, продайте его. А с учетом мы вам поможем. Начнем с бухгалтерского.

Бухгалтерский учет

Когда объект основных средств полностью самортизирован, то это еще не является основанием для его списания с баланса в бухгалтерском учете (детали см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 50).

А вот его продажа — как раз достаточное основание для этого (п. 33 П(С)БУ 7 «Основные средства», п. 40 Методических рекомендаций по бухучету ОС, утвержденных приказом Минфина от 30.09.

2003 г. № 561).

Так что если для вашего самортизированного объекта нашелся покупатель (им может оказаться как обычное физлицо, в том числе и работник предприятия, так и любой субъект хозяйствования, в частности юрлицо), то почему бы такой объект не продать?

Пересматривать стоимость «обнулившегося» компьютера в сторону ее увеличения (другими словами — дооценивать его перед продажей) не нужно. Во-первых, вы его намерены продать, а значит, «полезно использовать» в хозяйстве уж точно не будете. Во-вторых, сама по себе дооценка — дело добровольное(п. 16 П(С)БУ 7). Поэтому

предприятию не обязательно проводить дооценку объекта ОС с нулевой остаточной стоимостью, тем более того, который оно намерено продать

Продавая самортизированный объект ОС (!) в неизменном состоянии, переводить его в разряд товара (т. е. на субсчет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи») не нужно, даже если выполняются все условия п. 1 разд.

II П(С)БУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность». Почему? Даже при всем желании сделать это просто не получится. Ведь до продажи на дату баланса удерживаемый для продажи объект отражается по наименьшей из двух стоимостей (п. 9 разд.

II П(С)БУ 27):

— балансовой стоимости или

— чистой стоимости реализации (справедливой стоимости актива за вычетом ожидаемых расходов на его реализацию).

А у полностью самортизированного объекта ОС наименьшей в данном случае будет его балансовая стоимость, которая равна нулю. Поэтому переводить в товары просто нечего. Ну в самом деле, не создавать же «нулевой» объект?!

Так что никаких учетных движений до момента продажи компьютера не делаем. Ожидаем покупателя, а потом просто (по приказу руководителя) выводим нулевой объект ОС из эксплуатации, списав сумму начисленного износа.

Доход от продажи признают на дату перехода рисков и выгод, связанных с правом собственности, к покупателю (п. 8 П(С)БУ 15 «Доход»), т. е. на дату отгрузки или передачи покупателю (если иное не будет установлено договором). Доход от реализации компьютера показываемпо кредиту субсчета 712, предназначенного в том числе для отражения доходов от продажи ОС.

НДС

Базу обложения НДС операций по поставке необоротных активов определяем исходя из договорной стоимости, но (!) не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, сложившейся на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции (п. 188.1 НКУ).

При продаже самортизированного объекта ОС (с нулевой остаточной стоимостью) минимальная база для начисления НДС равна нулю

То есть начислять налоговые обязательства можно исходя из любой договорной стоимости, пусть даже она будет равна 1 грн. или и того меньше (например, самортизированный объект вы решите отдать бесплатно**). Так что компьютер юрлицу можно продать по любой, самой низкой цене.

Исключительный случай: когда предприятие успеет продать ненужный компьютер в месяце начисления последней суммы амортизации. Тогда минимальная база для НДС все же будет. В таком случае налоговые обязательства по НДС должны быть не ниже балансовой стоимости компьютера на начало такого месяца.

Поэтому чтобы не выписывать две НН (первую обычную — на договорную стоимость, а вторую — с типом причины 16 на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки), установите нормальную стоимость компьютера — выше остаточной стоимости.

Тогда обойдетесь составлением одной обычной НН.

Правда, если покупателем будет обычное физлицо (в том числе и работник предприятия), то в левом верхнем поле обычной НН следует указать тип причины — 02 (поставка неплательщику НДС), в полях продавца — свои наименование и ИНН, в поле «Покупець (отримувач)» — «Неплатник» и условный ИНН «100000000000». Остальные части НН — А и Б — заполняйте в общем порядке.

Из сказанного в этом разделе вы можете сделать вывод, что с полностью самортизированным компьютером у вас «прокатит» так называемая «продажа за 1 гривню».

Но будьте осторожны (!), если покупатель — обычное физлицо (непредприниматель), в том числе и работник предприятия.

Продаем компьютер физлицу

Продавая компьютер обычному физлицу (то ли «с улицы», то ли «своему»), баловаться с маленькой стоимостью не стоит.

Продажа компьютера физлицу за 1 грн. не обойдется предприятию без доппоследствий

Здесь налоговики наверняка привяжут стоимость компьютера к обычной цене. Значит, разницу как налоговый агент вы должны будете обложить НДФЛ и удержать военный сбор.

В этой ситуации есть реальная опасность, что при проверке налоговики вспомнят о п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ. А согласно ему сумма индивидуальной скидки физлицу есть не что иное, как допблаго, с которого вы должны удержать НДФЛ!

Санкции за неудержание НДФЛ о-го-го какие! 25 %, 50 % и даже 75 % от неудержанной суммы налога (ст. 127 НКУ).

По разъяснениям налоговиков, если продажа движимого имущества осуществляется юрлицом физлицу по обычным ценам, то объект обложения НДФЛ у физлица не возникает, поскольку физлицо фактически несет расходы на приобретение имущества.

Но вот если при продаже движимого имущества юрлицом предоставляется индивидуальная скидка физлицу, то у физлица возникает доход в размере предоставленной скидки (см. письмо ГФСУ от 08.04.2017 г. № 3614/Ф/99-99-17-03-03-14, а также консультацию в подкатегории 103.02 БЗ).

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/july/issue-57/article-19614.html

Как продать самортизированное основное средство проводки

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства.

Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье.

Стоимость объекта, принятого к учету в качестве основного средства, с течением времени будет полностью погашена посредством начисления амортизации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства – проводки и пример
• Продажа основных средств: проводки
• Покупка полностью самортизированного основного средства
• Продажа недоамортизированного автомобиля
• Если основное средство самортизировано
• Полностью самортизированные основные средства – что это?
• Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования
• Продаем «нулевой» компьютер

Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже.

Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства – проводки и пример

Полностью самортизированные основные средства есть у большого количества предприятий.

Как поступить, если они продолжают использоваться? Как правильно отразить операции по модернизации, ликвидации или продаже таких объектов? Ответы на эти вопросы вы узнаете из нашей статьи.

Как учитывать полностью самортизированные основные средства. Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией.

Ремонт и модернизация самортизированных ОС. Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0. Дарение полностью самортизированного объекта ОС.

В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия.

Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

Для чего оформляется справка о балансовой стоимости активов организации, см. При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью Дт 01 и амортизацией Кт 02 , будет равна 0. Подробнее см. Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества ст.

Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта публикация. В данном случае она равна 0, т.

Но до момента списания самортизированных ОС с учета организация должна включать информацию о них в декларацию либо налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество письмо ФНС России от Если вы проводите модернизацию таких средств, то в бухучете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость.

Для налоговых расчетов срок полезного использования таких ОС не изменяется. Расходы будут списываться по тем же нормативам, которые были приняты при вводе ОС в эксплуатацию.

Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет.

Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт. Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности. Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена ст.

Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета п. Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации п.

Поскольку остаточная стоимость самортизированного ОС равна 0, доход от реализации можно будет уменьшить только на те затраты, которые связаны с обеспечением сделки по этому ОС п.

Расходы на ликвидацию для расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных п.

Восстанавливать НДС который ранее был принят к вычету по ликвидируемому объекту со стопроцентной амортизацией не нужно ст. Подробнее о ст. Дарение имущества стоимостью свыше 3 руб.

О нюансах безвозмездных договоров между юрлицами см. Поскольку отдельный порядок определения цены объекта ОС с нулевой учетной стоимостью, передаваемого в дар, не предусмотрен, расчет следует производить по аналогии с другими правовыми нормами, в частности ст.

Нулевая остаточная учетная стоимость ОС вовсе не означает, что и рыночная стоимость этого ОС равна 0. Для безвозмездной передачи потребуется экспертная оценка объекта. Допускается безвозмездная передача некоммерческим организациям и учреждениям, а также физическим лицам. При этом:. В таком случае дарителю следует восстановить входной НДС по передаваемым объектам.

Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС п. То есть по полностью самортизированным ОС чья остаточная стоимость равна 0 НДС к восстановлению тоже будет равен 0. В бухучете все расходы, связанные с дарением, учитываются в составе прочих расходов в том периоде, в котором ОС списывается с учета.

Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0.

Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется. Модернизация ОС с остаточной стоимостью, равной 0, приводит к увеличению балансовой стоимости.

Прирост стоимости отражается на счете 01 и списывается в виде амортизации по нормам, принятым при вводе ОС в эксплуатацию.

Расходы на ремонт ОС списываются в том периоде, когда он проводился, первоначальная стоимость не увеличивается. Какая будет стоимость приобретения? Нужно ли платить НДС? Подписывайтесь на новости.

Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц.

Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества ст.

Ремонт и модернизация самортизированных ОС Полностью самортизированные объекты ОС могут нуждаться в ремонте или модернизации. Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена ст. Дарение полностью самортизированного объекта ОС Дарение имущества стоимостью свыше 3 руб.

При этом: В отношении налога на прибыль в соответствии с содержанием ст. Одновременно по нормам ст. Таким образом, передача ОС в дар никак не должна затрагивать расчеты по налогу на прибыль. Налог нужно будет начислить и уплатить с рыночной стоимости передаваемого ОС п.

Сумма уплаченного по дарению НДС не должна уменьшать базу по налогу на прибыль п. Итоги Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. При продаже, дарении и ликвидации основное средство списывается с учета.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. Здравствуйте, стоимостью приобретения будет рыночная стоимость ОС на дату принятия к учету, об НДС в данном случае речь не идет, так как упрощенцы освобождены от уплаты НДС.

Ваш вопрос.

Продажа основных средств: проводки

Такой порядок закреплен в п. Дебет 09 — Кредит 68 — отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 — уменьшение отложенного налогового актива. Его первоначальная стоимость составила ,00 руб.

Акт приема-передачи подписан 01 декабря г. В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 ,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября г.

Покупка полностью самортизированного основного средства

Оприходование в бухгалтерском учете отдельных деталей и узлов, полученных при списании ликвидации основных средств, следует производить по их рыночной стоимости в соответствии с п.

При определении рыночной стоимости материалов следует принимать во внимание содержание в них драгоценных металлов и камней. Согласно п.

При отсутствии этих сведений в отношении импортного, устаревшего отечественного оборудования учет ведется по актам, составляемым на основе данных предприятий-разработчиков изготовителей , или по решению комиссии на основе сведений о содержании драгоценных металлов в аналогичных изделиях п.

Полностью самортизированные основные средства есть у большого количества предприятий. Как поступить, если они продолжают использоваться?

Заметим, такой вопрос не единственный и интересует многих.

На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль если она определялась.

Выясним, что делать с этим активом.

Напомним, что объект основных средств далее — ОС перестает признаваться активом списывается с баланса в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом п.

Продажа недоамортизированного автомобиля

Организация списала основное средство с учета, а затем решила продать. Плату за объект отразите в составе прочих доходов. Если же при списании основного средства были выявлены запчасти или материалы, их стоимость отразите в прочих расходах. Доходы от выбытия активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции и товаров, нужно включать в состав прочих доходов.

При продаже основного средства оформите договор купли0продажи. Оформлять внутренний оценочный акт со своей комиссией не нужно.

Организация вправе продать основное средство независимо от того, закончился по нему срок полезного использования или нет.

Если объект недоамортизирован, то при продаже актив списывается по остаточной стоимости, которая представляет разность начальной стоимости и амортизационных накоплений.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос? Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:. Задайте вопрос бесплатно здесь и получите ответ за 5 минут. Это быстро и бесплатно!

Полностью самортизированные основные средства – что это?

Обычно постановкой авто на учет может заняться не только владелец авто, но и его доверенное лицо, представляющее интересы владельца. В правоохранительные органы пишется не жалоба, а заявление. Авторы правильно оценивают такое соотношение как теневую привилегию, составляющую потенциал для злоупотреблений как со стороны “дающего”, так и со стороны “берущего”.

За покупку реально заплатили 9 000 рублей по 3 600 и 5 400 соответственно и сэкономили на покупке 1 000 рублей. Бланки форм статистической отчетности. На сегодняшний день, все вопросы, которые относятся к маткапиталу, находятся в ведомстве Пенсионного фонда России. В некоторых случаях сама охранная организация направляет своих новых сотрудников на обучение в соответствующее заведение.

Если основное средство самортизировано в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи.

Статус малоимущего закреплен законодательно и привязывается к доходу гражданина или семьи. Обращение в паспортный стол с паспортом и заявлением для получения выписки из домовой книги. Статьи 13-19 Закона говорят о том, что государство обязано обеспечить каждому ветерану войны социальную поддержку.

Продаем «нулевой» компьютер

После того, как заявление будет заполнено, обратиться к секретарю, предоставить все документы и попросить зарегистрировать.

Госпошлины за регистрацию При регистрации ипотечного договора в Росреестре необходимо оплатить госпошлину. Однако он должен быть достаточным, чтобы гражданин смог доказать то, что он исправился. В соответствии с разъяснениями Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 18.

Уступка требования (цессия) по договору займа производится, когда заимодавец (цедент, прежний кредитор) не хочет сам добиваться от заемщика исполнения обязательств. Как получить 13 процентов от покупки квартиры – порядок возврата. В связи с неуплатой. Недобросовестные продавцы очень часто обращаются к п.

В частности, положениями ст. После принятия иска в производство суд назначает дату предварительного слушанья. Оформление карты предполагает предоставление данных по доходам минимум за 90 предыдущих дней, если речь идёт о пенсионерах силовых ведомств, которые ещё не достигли определённого возраста.

Сделано это было на основе результата социального опроса москвичей, встревоженных этим вопросом. В таких ситуациях жильцам многоквартирного дома следует обратиться к сотрудникам полиции (Федеральный закон о полиции в редакции 2021 года тут:), которые уполномочены зафиксировать нарушение и составить соответствующий протокол.

Какое решение в данном случае примет судья. Рекомендуется это сделать сразу после оформления карточного счета в отделении банка, где наверняка имеются платежные терминалы.

Источник: https://rodkinny.com/finansovoe-pravo/kak-prodat-samortizirovannoe-osnovnoe-sredstvo-provodki.php

Реализация полностью самортизированного основного средства

Темы: Бухгалтерский учетОсновные средства

 При продаже основного средства оформите договор купли0продажи. Для отражения выбытия актива применяется акт приема-передачи по форме № ОС-1. Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1, внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку по форме № ОС-6.

Оформлять внутренний оценочный акт со своей комиссией не нужно. В бухгалтерском учете при продаже объекта будут сделаны следующие проводки: Дебет 01 Кредит 01— списана первоначальная стоимость реализуемого основного средства; Дебет 02 Кредит 01.

— списана амортизация, начисленная по реализуемому объекту основных средств; Дебет 62 Кредит 91-1 —отражен доход от реализации основного средства; Дебет 91-2 Кредит 68— начислен НДС. Выручка от продажи основных средств, в том числе полностью самортизированных, признается доходом от реализации.

При этом налоговое законодательство предоставляет компании право уменьшить полученный доход на остаточную стоимость амортизируемого имущества. С дохода от реализации начислите НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

Документальное оформление

При продаже основного средства (кроме зданий, сооружений), то есть в момент перехода к покупателю права собственности на объект, заполните акт по форме № ОС-1* (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, п. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ). Основанием для составления акта является техническая документация на основное средство, а также данные бухучета (например, обороты по счету 02«Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации).

Акт оформите в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю*. При составлении акта раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Его должен заполнить покупатель в своем экземпляре акта.

Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.

В акте по форме № ОС-1 укажите:* – номер и дату составления акта; – полное наименование основного средства согласно технической документации; – название организации-изготовителя; – место передачи основного средства; – заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;

– номер амортизационной группы, срок полезного использования основного средства и фактический срок эксплуатации;

– сумму амортизации, начисленную до продажи основного средства, его остаточную стоимость; – сведения о содержании драгоценных металлов, камней;

– другие характеристики основного средства.

Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку по форме № ОС-6 (ОС-6а) или в инвентарную книгу по форме № ОС-6б(предназначена для малых предприятий). Сведения вносите на основании акта о приеме-передаче, составленного в момент продажи основного средства и договора*. Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Акт должен содержать заключение комиссии, которая создается в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав комиссии должен утвердить руководитель организации, издав приказ.*

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ипунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Бухучет

В бухучете для отражения выбытия имущества из состава основных средств на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:*

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость продаваемого основного средства. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 01).

Для учета доходов и расходов от продажи основного средства используйте:*
– счет 91-1 «Прочие доходы», на котором отражайте выручку от реализации объекта;
– счет 91-2 «Прочие расходы», на котором отражайте остаточную стоимость выбывшего основного средства и прочие расходы, связанные с его продажей.

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю (по объектам недвижимости – право собственности зарегистрировано). Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи* (поставки, мены).

Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей* (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.).

Такой порядок предусмотрен в пунктах 30 и 31 ПБУ 6/01, пунктах 12 и 16 ПБУ 9/99, пункте 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 01 и 91).

Записи на счете 91 делайте на основании: – договора купли-продажи (передачи, мены);

– акта по форме № ОС-1* (ОС-1а, ОС-1б);

– свидетельства о регистрации права собственности (по объектам недвижимости);

– документов, подтверждающих расходы, связанные с продажей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим предпродажную упаковку, и т. д.).

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

При отражении доходов и расходов от продажи основного средства делайте проводки:*

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» (счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»)
– отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства (остаточная стоимость основного средства, право собственности на которое подлежит госрегистрации);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей основного средства;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с продажей основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком. В бухучете сумма убытка относится к расходам текущего периода и включается в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99).

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация:Как отразить при налогообложении продажу основных средств

При продаже основных средств оформите первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7* (ст. 2, 5, 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете при продаже основных средств отразите*:

• доход от реализации;
• расходы в виде остаточной стоимости основных средств;
• расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества)

ОСНО: НДС

Основные средства, подлежащие продаже, для целей обложения НДС рассматриваются как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ). С дохода от реализации товаров (работ, услуг) на территории России заплатите НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154НК РФ).

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

• Скачайте формы по теме:
• счетов 01, 03, 04, 47, 48
• счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
• счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 23, 26, 28, 29, 31, 44, 65, 69, 70, 84
• счетов 02, 05, 07, 08, 10, 12, 13, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 44, 65, 69, 70, 84
• счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84 (Типовая форма N Ж-10)

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/66227-realizatsiya-polnostyu-samortizirovannogo-osnovnogo-sredstva