Ндс не принятый к вычету расходы налог на прибыль

Шесть ошибок в налоговом учете, которые могут стоить бизнесу сотен миллионов доначислений

Ежегодно мы проводим аудит примерно в 400 средних и крупных компаниях из разных отраслей: строительство, торговля, производство и т.д. Случаев, когда мы не находим недочетов, практически не бывает. Но если ошибки в бухгалтерском учете приводят к небольшим штрафам, то налоговый учет – совсем другое дело.

Если во время налоговой проверки выяснится, что фирма ошибочно делает вычеты или необоснованно завышает расходы, она может получить крупные доначисления. По нашему опыту, для среднего бизнеса часто это около 200 млн рублей, встречаются и более существенные суммы. Этих потерь можно избежать, если заранее привести налоговый учет в порядок.

Рассказываем о наиболее «дорогостоящих» и часто встречающихся ошибках.

Ошибка №1. Некорректное принятие к вычету НДС

Компании могут уменьшить НДС, который они платят государству, на сумму этого же налога, уплаченного ими поставщикам товаров и подрядчикам. Это стандартная процедура. Также есть операции, НДС по которым платить не нужно.

Они перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Если доля таких операций в общих расходах компании не превышает 5%, НДС по ним принимается к вычету в общем порядке.

Если превышает – операции в отчетности для налоговой указываются отдельно.

Важно. Часто невозможно спрогнозировать, какую долю в расходах составят операции, которые не облагаются НДС. Но независимо от этого, необходимо вести раздельный учет стандартных операций и тех, с которых не нужно платить НДС. Если этого не делать, велика вероятность, что налоговая откажет в вычете всего НДС по итогам года.

Импортер косметики в 2015 году провел несколько операций, «свободных» от НДС: уступил права требования долга по договору поставки, начислил проценты по выданным займам и др.

Общая сумма операций – 15 млн рублей, это 5% от расходов фирмы. Во время проверки инспекторы обратили внимание, что раздельного учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС, фирма не ведет.

В результате компании получила отказ в возмещении всего «входного» НДС за 2015 год. Это 180 млн рублей.

Выражаясь простым языком, в большинстве случаев налоговая не станет разбираться, превысила доля необлагаемых НДС операций в расходах 5% или нет. Если нет раздельного учета, придется заплатить весь «входной» НДС. В том числе тот, в правомерности возмещения которого вообще нет никаких сомнений.

Что делать

Чтобы избежать таких проблем, порядок раздельного учета должен быть закреплен в учетной политике компании. Также учетная политика должна соблюдаться, а не пылиться на полках. К сожалению, часто это именно так.

Ошибка №2. Документооборот на практике не соответствует тому, что закреплено в договоре

Как правило, в договоре указывается, какие первичные документы подтверждают его исполнение. Но иногда в тексте указаны одни документы, а на практике компании готовят совсем другие.

Например, раньше компании обязаны были использовать товарно-транспортные накладные при автомобильных перевозках закупаемых товаров. В момент оформления этого документа к покупателю переходило право собственности на товар.

Но в 2014 году Минфин России разъяснил, что бизнес по своему усмотрению решает, использовать товарно-транспортную или транспортную накладную. Многие компании предпочли второй вариант.

Но в договорах с поставщиками часто по-прежнему указана товарно-транспортная накладная.

Получается, что в договоре указан один документ, а на практике используется другой. Компания привычно заявляет к вычету НДС с этих закупок.

Но приходят инспекторы и сообщают: «В договоре четко прописано: право собственности на товар переходит при оформлении товарно-транспортных накладных.

Где они? Отсутствуют? Значит, право собственности к вам не перешло, поэтому и НДС платим в бюджет в полном объеме».

Ошибка №3. Вывод сотрудников за штат при сохранении трудовых отношений

Компании платят в бюджет так называемые «зарплатные» налоги. Это страховые взносы – 30% от зарплаты каждого сотрудника. Чтобы не платить их, иногда фирмы выводят сотрудников за штат и продолжают сотрудничать с ними как с индивидуальными предпринимателями.

То есть работник увольняется, регистрируется в качестве ИП, а компания заключает с ним договор об оказании услуг. Сотрудник выполняет те же функции, а компании не нужно платить страховые взносы. Пользоваться таким методом нужно крайне аккуратно.

Если инспекторы посчитают, что характер отношений между компанией и бывшим сотрудником не изменился, страховые взносы все же придется заплатить – но уже в виде доначислений, к которым прибавятся штрафы.

Торговая компания решила сэкономить на «зарплатных» налогах. Фирма вывела за штат 20 менеджеров по продажам, и уже как с ИП заключила с ними агентские договоры. Соответствующие документы были оформлены, но на практике не изменилось ничего.

«Индивидуальные предприниматели», как и все, присутствовали в офисе с 9 утра до 6 вечера, продолжали пользоваться служебным пропуском, согласовывали с руководством компании даты отпуска и т.д. Компания сэкономила на налогах 5 млн рублей.

Во время налоговой проверки инспекторы обратили внимание на то, что в офисе подозрительно много ИП.

Несколько допросов сотрудников помогли прояснить картину: «предприниматели» фактически остались сотрудниками фирмы.

Они даже не готовили актов о выполненных работах, что обязательно при сотрудничестве компании и ИП. В итоге «взамен» 5 сэкономленных миллионов компания заплатила 8 млн доначислений и штрафов.

Ошибка №4. Одномоментное признание расходов, которые должны капитализироваться в течение долгого времени

Компании учитывают текущие расходы и на эту сумму уменьшают базу для расчета налога на прибыль. Это законно. Но многие предприниматели забывают, что есть расходы, которые нельзя учитывать одномоментно, как бы сильно этого не хотелось.

Например, компания проводит капитальный ремонт актива, которым планирует пользоваться долгое время – автомобиля. Увеличение первоначальной стоимости актива называется капитализацией.

Компании выгодно сразу занести затраты на ремонт в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Но если она планирует использовать обновленный автомобиль, скажем, не меньше пяти лет, сумму нужно разделить на равные части и постепенно учитывать в течение этого срока. Иначе можно получить доначисления.

Один из наших клиентов нанял подрядчика для модернизации системы 1С, использующейся в компании. Продукт необходимо было доработать под текущие нужды фирмы.

Услуги клиент квалифицировал как консультационные и единовременно признал их в составе расходов. Это ошибка, которая могла бы обойтись ему в 5 миллионов рублей.

Система автоматизации – самостоятельный актив, стоимость которого должна погашаться в течение планируемого срока использования.

Ошибка №5. Некорректное «дробление» международных перевозок

Международные перевозки не облагаются НДС. Теоретически благодаря этому компании должны экономить на транспортировке грузов при экспорте и импорте. Но фактически платить НДС все равно приходится.

Только не государству, а перевозчикам, которые завышают цены – в аккурат на 18%. Но так как формально НДС отсутствует, то и вычет по нему сделать нельзя.

Поэтому многие компании «дробят» перевозки: везут товар до границы РФ по одному договору, и за этот участок пути возмещают НДС, а дальше – по отдельному соглашению.

Как не надо делать

Везем товар из Москвы в Берлин. Груз перевозит одна фирма на одном автомобиле, а на перевозку составлен единый документ. Пытаемся объяснить налоговой, что до границы – это одна перевозка, а после – другая. Скорее всего, ФНС посчитает, что «дробление» здесь неуместно и вычет по НДС получить не удастся.

Как правильно

Главное – «дробление» перевозки должно быть экономически целесообразным. Например, для перевозки по территории Евросоюза можно использовать только автомобиль, отвечающий определенным техническим требованиям. Для доставки до границы РФ можно нанять автомобиль «поскромнее» и сэкономить. Это и есть экономическая целесообразность. Компания-перевозчик при этом может быть одной и той же.

Ошибка №6. Занижение налоговой базы благодаря «несуществующим» убыткам

Часто новые компании долго не приносят прибыли – для этого нужно выйти на определенный уровень развития. Многие фирмы берут займы, а проценты по этим займам записывают в расходы. Прибыли нет, поэтому проценты формируют убытки. Когда компания становится доходной, она начинает занижать налог на прибыль на сумму этих убытков. Это может привести к доначислениям.

Два предпринимателя решили построить завод по производству проволоки. У собственников не хватало собственных средств для строительства и они взяли кредит в банке.

Причем кредит тратили не только на строительные работы, но и на текущие нужды: реклама, аренда, заработная плата персоналу и т.д. Средства кредита предприниматели капитализировали, а проценты по займу записали в расходы – получились убытки.

Через несколько лет компания стала снижать налог на прибыль, засчитывая убытки. Это кончилось доначислением 50 млн рублей.

Что вызвало претензии у налоговой

Предприниматели брали кредит на строительство завода, то есть это инвестиции, также как и проценты по кредиту. Инвестиции нельзя учитывать как расходы. То, что компания тратила деньги банка не только на стройку – личный выбор предпринимателей. Для налоговой имело значение только целевое назначение кредита.

Как снизить риски

Оптимальный вариант – при получении займа указывать, для каких целей он будет использован. Если деньги нужны не только для крупного проекта, но и на текущие расходы, это должно быть отражено в документах.

Другое дело, что при выдаче крупных кредитов банки часто не дают возможности вносить исправления в договор, а предоставляют готовый текст для подписи.

В таком случае важно знать, что отнесение кредитных денег или процентов по ним к расходам – это большой риск.

Источник: https://kskgroup.ru/press-center/articles/shest-oshibok-v-nalogovom-uchete/

НДС, не принимаемый к вычету

Суммы НДС, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (Дебет 08, 10, 20, 41 Кредит 19).

При отсутствии первичных документов и (или) счетов-фактур входной НДС списывайте в расходы без уменьшения налогооблагаемой прибыли. Включить суммы НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) в этом случае нельзя.

В бухучете списание входного НДС, который нельзя принять к вычету или учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите проводкой Дебет 91-2 Кредит 19 – списан НДС за счет организации.

Если организация применяет ПБУ 18/02, в учете нужно отразить постоянное налоговое обязательство. Его отразите проводкой Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство со списанной суммы НДС.

Обоснование

1. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг)

Раздельный учет НДС

Если имущество (работы, услуги, имущественные права) приобретено для выполнения как облагаемых, так и необлагаемых операций, то организуйте раздельный учет входных сумм НДС, предъявленных поставщиками.

Суммы налога, относящиеся к необлагаемым операциям, учитывайте в стоимости приобретенного имущества (работ, услуг, имущественных прав). Суммы налога, относящиеся к облагаемым операциям, принимайте к вычету.

Такой порядок следует из пунктов 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то организуйте раздельный учет входных сумм НДС, предъявленных поставщиками. Суммы налога, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Суммы налога, относящиеся к деятельности на общей системе налогообложения, принимайте к вычету.

Такой порядок следует из пунктов 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

2. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

Ситуация: как отразить в бухучете входной НДС, если его сумма (часть суммы) будет включена в стоимость товаров (работ, услуг)

Возможны различные варианты в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг).

В момент приобретения товаров, работ, услуг НДС, выделенный в счете-фактуре, учтите на счете 19. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов. Там, в частности, сказано, что на счете 19 учитывается НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщику. Поэтому при приобретении товаров, работ, услуг (имущественных прав) в учете сделайте проводки:

Дебет 10 (08, 44, 20, 26…) Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов, товаров, работ, услуг и т. д.;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен предъявленный поставщиком НДС.

Момент, когда организация сможет включить стоимость НДС в состав товаров, работ, услуг, основных средств, зависит от причины, по которой НДС учитывается в стоимости имущества (работ, услуг).

Например, если организация использует приобретенное основное средство в двух видах деятельности (облагаемой и не облагаемой НДС), то входной НДС, который нужно включить в первоначальную стоимость имущества, можно будет определить только по окончании налогового периода (п.

 9 ст. 274,п. 4 ст. 170 НК РФ). В этот момент организация сделает проводку:

Дебет 08 Кредит 19
– входной НДС учтен в первоначальной стоимости имущества.

Если же организация, например, занимается только розничной торговлей, переведенной на ЕНВД, то списать НДС со счета 19 на увеличение стоимости товаров можно в день их приобретения.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму входного НДС, которую нельзя принять к вычету или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Нет, нельзя.

В пункте 1 статьи 170 Налогового кодекса РФ сказано, что входной НДС не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. За исключением входного налога, учтенного в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В этом случае входной НДС учитывается при расчете налога на прибыль в составе стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Включить НДС в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) можно, если выполняются требования пункта 2статьи 170 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см.

 Когда входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг).

Если выполняются требования статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ, входной НДС можно принять к вычету.

В остальных случаях (если налог нельзя принять к вычету и включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) входной НДС списывайте в расходы без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Например, поступайте так при отсутствии счетов-фактур, без которых входной НДС к вычету не принимается (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В бухучете списание входного НДС, который нельзя принять к вычету или учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 19
– списан НДС за счет собственных средств организации.

Если организация применяет ПБУ 18/02, в учете нужно отразить постоянное налоговое обязательство. Его отразите проводкой:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство со списанной суммы НДС.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/144924-nds-ne-prinimaemyy-k-vychetu

Как списать НДС, не принятый к вычету

Последствия отказа в вычете НДС
Если компания – не микропредприятие
Как избежать отказов в вычетах

Принять НДС к вычету возможно при соблюдении ряда условий, прописанных в Налоговом кодексе. Но, как показывает практика, налоговики запросто находят повод для того, чтобы в вычете отказать. И тогда у компании возникает необходимость в списании НДС – суммы не принятого к вычету налога.

В каких случаях компании отказывают в вычетах, что делать в случае отказа и как в принципе не попадать в подобные ситуации – читайте в нашем материале.

Последствия отказа в вычете НДС

Когда компании приходят к нам на бухгалтерское обслуживание, чаще всего мы обнаруживаем немалые суммы НДС, не принимаемого к вычету, по причине:

• недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
• так называемого налогового разрыва – когда поставщик не отразил реализацию или аванс в своей книге продаж.

Чтобы оценить последствия отказа в вычете, достаточно вдумчиво посмотреть на расшифровку аббревиатуры НДС – это налог на так называемую добавленную стоимость. То есть неподтвержденный НДС априори не может быть отнесен на:

• расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ);
• стоимость товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, неучтенный НДС нельзя отразить в составе расходов, уменьшающих прибыль. Соответственно, в бухгалтерском учете списание НДС необходимо отразить в составе прочих расходов, уменьшающих прибыль (для проводок используется счет 91). По мнению инспекторов:

• в налоговом учете такой НДС отражать нельзя;
• налогооблагаемую прибыль НДС, не принятый к вычету, уменьшать не должен.

Для обоснования такого невыгодного для налогоплательщиков вывода инспекторы используют ссылку на пункт 19 статьи 270 НК РФ.

Однако на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ позицию налоговиков можно оспорить. При этом компании нужно доказать факт оплаты НДС. Например, можно предъявить платежное поручение. Кроме того, нужно будет подготовить контраргументы на доводы проверяющих.

Если компания – не микропредприятие

Поскольку не принятый к вычету НДС нельзя учесть при налогообложении прибыли, у компании будут возникать постоянные налоговые обязательства. На практике это означает, что большинству компаний из-за НДС, не принимаемого к вычету, грозит перспектива постоянных объяснений ИФНС разницы в размере прибыли компании.

Напомним, что бухгалтерскую и налоговую прибыль тщательно изучают:

• налоговые органы;
• внешние пользователи бухгалтерской отчетности.

Подробнее о том, кому нужны учет и отчетность вашей компании, читайте здесь >>>

Для того чтобы снизить подобные риски, к результатам, выдаваемым АСК НДС-2, лучше готовиться заранее, а именно:

• держать в порядке первичные документы;
• не пропускать 3-летний срок, когда НДС за прошлые периоды можно заявить к вычету.

Особенно важно отслеживать НДС за прошлые периоды, если компания была вызвана на налоговую комиссию по НДС, где инспекторы заявили, что АСК НДС-2 выявила подозрительные счета-фактуры, выписанные на компанию.

В последнее время такие предупреждения поступают нередко еще до того, как компания отразила в декларации счета-фактуры, вызывающие вопросы. Нередко налоговики убеждают гендиректоров, что в последующие три года спорные счета-фактуры возможно перестанут вызывать вопросы, и их можно будет предъявить к вычету.

Как избежать отказов в вычетах

Основной способ предотвратить возникновение неподтвержденного НДС – проводить сверки с контрагентами перед сдачей отчетности по НДС.

Такая сверка накануне декларационной кампании позволяет выявить:

• расхождения по суммам НДС;
• разрывы (отсутствие операции в декларации контрагента или отсутствие намерения у контрагента сдать саму декларацию).

Сверка с контрагентом по НДС сводит к минимуму риск возникновения претензий и отказа в применении вычетов.

Порядок в «первичке» – еще один обязательный пункт такой предварительной подготовки. И не только потому, что оправдательные документы – первое, что проверяют налоговики на «камералке» по НДС. Без первичных документов в принципе невозможно провести сверку с контрагентами.

Клиенты нашей компании могут воспользоваться преимуществами уникальной запатентованной технологии обработки первичных документов «Процессинг», которую применяет 1C-WiseAdvice. Указанная технология в режиме онлайн позволяет контролировать:

• наличие, полноту и качество первичных документов;
• оперативность и факт обработки первичных документов (упрощенно схема выглядит так – ничего не теряем, не забываем, не упускаем из виду).

Хранение истории движения любого документа – от поступления его к нам в офис до отражения его в учете предоставляет нашим клиентам дополнительный бонус. Такой подход позволяет:

• обеспечить оперативный контроль за состоянием «первички»;
• в максимально сжатые сроки подготовить документы, которые требует ИФНС в рамках камеральной проверки по НДС.

Разумеется, «Процессинг» использует и стандартные функции 1С, в частности позволяет делать замечания к качеству и наличию необходимых документов прямо в учетной программе (мы используем систему 1С). Удобный отчет о недостающих (требующих исправления) документах мы можем отправлять нашим клиентам:

• в любой момент времени;
• с любой периодичностью, заранее согласованной с клиентом.

Отметим, что в стандартной версии сервиса мы делаем это раз в месяц. Однако у некоторых клиентов есть доступ к 1С, и они сами в режиме онлайн могут видеть, что по факту происходит с их документами.

Регулярная обратная связь о состоянии первичных документов позволит Вам решать вопрос со сбором и корректировкой документов не в последний момент перед сдачей декларации по НДС, а в спокойном режиме – в течение отчетного квартала.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nds-ne-prinyatyy-k-vychetu/

Можно ли принять к вычету ндс предъявленный по внереализационным расходам

 · Можно ли НДС входной НДС по ним можно принять к к вычету НДС по расходам, Категория: Economy. Можно ли принять к вычету НДС по По этим расходам НДС можно принять к Вряд ли.

 · НДС: принять к вычету к вычету НДС? Может ли НДС, предъявленный Что делать ТВ.  · Здравствуйте. Подскажите. пожалуйста, можно ли НДС по расходам, не принимаемым к.

Можно ли принять к вычету НДС по командировочным расходам только на основании кассового.

Организация зарегистрирована в Московской обл. Генеральный директор проживает в г.

Можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль

Может ли организация купить машиноместо за руб. Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль и взять в зачет НДС, начислять налог на имущество? Нужно ли включить в доход ген. Стоимость основных средств включается в расходы по налогу на прибыль через начисление амортизации.

Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

Но вот можно ли отнести амортизацию по машиноместу — этот вопрос, возможно, вызовет спор с проверяющими. Дело в том, что при расчете налога на прибыль можно учесть только те расходы, которые являются документально подтвержденными и экономически обоснованными.

Экономическая обоснованность означает, что осуществление расхода направлено на получение дохода, связано с деятельностью предприятия. Между тем есть разъяснения Минфина и том, что расходы на доставку сотрудников до дома и от дома до работы являются экономически обоснованными только в случаях:.

Ндс в расходы по налогу на прибыль

Поэтому если у Вас есть основание для включения затрат на доставку директора до дома и до работы экономически обоснованными, то Вы сможете обосновать и отнесение на затраты амортизации машиноместа.

Если же расходы на доставку директора до места жительства и до работы Вы относите за счет чистой прибыли, высока вероятность претензий налоговой и по поводу включения в расходы стоимости машиноместа.

С одной стороны, налоговый кодекс не содержит требования о том, что право на вычет НДС предоставляется только в случае отнесения стоимости покупки на расходы по налогу на прибыль.

Однако существующая на данный момент позиция контролирующих органов такова: по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС к вычету принять нельзя.

При расчете налога на прибыль расходы, не связанные с производством и реализацией, не учитывают. Поэтому если расходы на приобретение машиноместа для Вас являются экономически обоснованными, то НДС можно принять к вычету.

Если же отнесение машиноместа в расходы по налогу на прибыль является спорным, то безопаснее НДС к вычету не принимать.

Машиноместо приобретается в собственность организации, поэтому у директора не возникает дохода в виде стоимости машиноместа. Удерживать НДФЛ со стоимости купленного машиноместа и начислять взносы не нужно. Да, можно, но при условии, что расходы связаны с выполнением операций, облагаемых НДС.

Правда, при таком подходе споры с налоговой инспекцией не исключены. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств занимают следующую позицию. По расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС к вычету принять нельзя.

Таким образом, наличие расходов, не учтенных при расчете налога на прибыль, означает, что они не связаны с выполнением операций, облагаемых НДС.

Есть примеры судебных решений, в которых содержатся аналогичные выводы см. Однако существует противоположная арбитражная практика.

Основным условием принятия к вычету входного налога является связь расходов с выполнением операций, облагаемых НДС. Например, организация может подарить своему сотруднику на день рождения телевизор.

При расчете налога на прибыль расходы на покупку телевизора не учитываются.

Однако такая передача признается реализацией, с которой организация должна заплатить НДС. Следовательно, входной НДС, предъявленный поставщиком при покупке телевизора, организация может принять к вычету.

При этом ждать, пока подарок будет вручен сотруднику, а НДС будет начислен к уплате в бюджет, не нужно.

Налоговый кодекс не устанавливает зависимости между периодом предъявления НДС к вычету и периодом фактической реализации, в том числе безвозмездной.

Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода см.

Таким образом, по общему правилу если расходы направлены на выполнение облагаемых НДС операций, то независимо от учета их при расчете налога на прибыль входной НДС по ним можно принять к вычету.

Суды также придерживаются этой позиции. Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность п.

Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Степень экономической оправданности расходов организация оценивает самостоятельно.

Ни одна из отраслей права не содержит определения этого термина. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов: — наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью см.

ФНС России предложила свои критерии оценки экономической обоснованности расходов при расчете налога на прибыль.

Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными

Во-первых, при расчете налога на прибыль можно признать любые обоснованные расходы. Связано это с тем, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является открытым подп. Такая направленность не означает, что от осуществления расходов организация должна обязательно получить прибыль.

Может быть получен и убыток. При этом убыточность должна оцениваться не по отдельной операции, а в целом по конкретному виду деятельности организации.

Например, разовые продажи товаров по ценам ниже закупочных не свидетельствуют об отсутствии экономической обоснованности затрат.

Если же организация ведет торговлю в убыток на систематической основе, в связи с чем этот вид деятельности нерентабелен, то расходы на приобретение товаров могут быть признаны экономически необоснованными.

Как настроить сабвуер генератором

Обоснованность расходов, которые не связаны с конкретным видом деятельности, должна оцениваться исходя из экономического эффекта от их совершения. Например, при определении обоснованности расходов по управлению организацией налоговая инспекция проанализирует, изменились ли экономические показатели организации.

Если после заключения введения внешнего управления эти показатели ухудшились, то это будет основанием проверки цели осуществления данных расходов.

То есть не должны учитываться при расчете налога на прибыль расходы, которые были направлены не на получение дохода, а на получение необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на налоге на прибыль.

Чтобы при налогообложении прибыли учесть расходы, порядок отражения которых в законодательстве не прописан, организация должна четко показать их экономическую обоснованность. Заранее позаботьтесь об этом. Закрепите экономическую обоснованность тех или иных расходов во внутренних документах организации приказах, распоряжениях, должностных инструкциях сотрудников и т.

Если собственная автостоянка является самостоятельным структурным подразделением, то порядок учета затрат на ее содержание зависит от характера использования стоянки.

Если на стоянке размещаются только служебные автомобили организации организация не оказывает услуги по хранению автомобилей за плату , то затраты на содержание автостоянки относятся к расходам на содержание служебного автотранспорта подп.

При расчете налога на прибыль доходы и расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются обособленно.

Можно ли снять деньги с рублевой визы сбербанка за границей

Подробнее о налогообложении деятельности таких объектов см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы по деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Если стоянка не является самостоятельным структурным подразделением, то обособленный учет расходов на ее содержание не ведется.

Расходы на оплату услуг платных автостоянок при расчете налога на прибыль относятся к расходам на содержание служебного транспорта подп.

Если организация применяет кассовый метод, расходы на оплату услуг автостоянки признаются по мере оплаты п. Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доставки сотрудников до места работы и обратно. Организация вахтовый метод не использует, но доставку персонала организует за счет собственных средств.

Как выложить кирпичные дымоходы своими руками видео

Ответ на этот вопрос зависит от того, могут сотрудники самостоятельно добираться до места работы и обратно общественным транспортом или нет.

Если сотрудники могут самостоятельно добраться до места работы и обратно общественным транспортом, со стоимости доставки сотрудников необходимо удержать НДФЛ.

По мнению контролирующих ведомств, стоимость бесплатной доставки сотрудников по инициативе организации является их доходом, полученным в натуральной форме.

Его нужно включить в налоговую базу по НДФЛ п. Удержать налог организация обязана за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника п.

А если у сотрудников при всем желании нет возможности добраться до работы самостоятельно? Тогда НДФЛ с суммы оплаты проезда не удерживайте.

Ведь когда нет общественного транспорта, стоимость проезда сотрудников к месту работы и обратно не является экономической выгодой доходом сотрудника ст.

Однако обязанности налогового агента по НДФЛ у организации возникают, только если она может определить размер дохода, полученного каждым сотрудником п.

Таким образом, чтобы удержать НДФЛ, организация должна ежедневно учитывать свои расходы на доставку персонала и распределять их по каждому сотруднику, доставленному на работу в тот или иной день. Исключение из указанного общего случая составляет следующая ситуация.

Если организация бесплатно обеспечивает доставку на работу и обратно инвалидов, не имеющих возможности добираться до работы и обратно самостоятельно, такие услуги можно отнести к мерам по реабилитации инвалидов ст.

При этом стоимость услуг по реабилитации инвалидов, оплаченных организациями, не облагается НДФЛ п. Таким образом, обязанность по удержанию НДФЛ при оплате доставки инвалидов до места работы и обратно у организации не возникает.

Нужно ли начислить страховые взносы на стоимость доставки сотрудников до места работы и обратно за счет средств организации. Организация не использует вахтовый метод.

Ответ на этот вопрос зависит от того, обусловлена или нет доставка сотрудников к месту работы и обратно технологическими особенностями производства.

Если необходимость доставки обусловлена технологическими особенностями производства т. При этом не имеет значения, предусмотрена обязанность организации доставлять сотрудников к месту работы и обратно в трудовом коллективном договоре или нет.

В этом случае стоимость транспортировки не подпадает под признаки сумм, учитываемых в расчетной базе по страховым взносам п. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами в данной ситуации не возникает.

Если организация доставляет сотрудников до места работы по своей инициативе в отсутствие технологических особенностей производства, то стоимость доставки включите в расчетную базу по страховым взносам.

Начислите взносы, даже если обязанность организации по доставке сотрудников к месту работы не указана в трудовом коллективном договоре. Ведь стоимость услуг по доставке, оказанных исключительно в интересах сотрудников, не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами. Кроме того, перевозка происходит в рамках трудовых отношений с сотрудником.

Ндс не принятый к вычету расходы налог на прибыль

Судьи согласны с чиновниками см. Подробнее о начислении взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование со стоимости услуг, оказанных сотруднику, но не указанных в трудовых договорах, см.

На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование. По общему правилу расходы на оплату проезда сотрудников, не работающих вахтовым методом, к месту работы и обратно не учитываются при расчете налога на прибыль п.

Входной ндс в расходах по налогу на прибыль

Из этого правила есть исключение. Так, затраты на доставку сотрудников можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли, если они:.

Таким образом, если доставка сотрудников на работу и обратно обусловлена технологическими особенностями производства, то затраты на такую доставку можно учесть в составе расходов на оплату труда, при условии что это предусмотрено трудовым коллективным договором.

Как для целей налогообложения прибыли обосновать, что расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно обусловлены технологическими особенностями производства.

Источник: https://neisav.xn--80aagymmdddxr7e.xn--p1ai/2619257.php

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы | Контур.НДС+

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?

Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс?

Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

Обо всем этом пойдет речь в данной статье.

Какой НДС можно включить в стоимость товаров

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль.

Об этом говорится в статье 170 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) можно в следующих случаях:

• если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
• если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
• если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
• если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.

Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Есть ли у налогоплательщика право выбора?

Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171 и 172 НК РФ) носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.

Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе.

Нереализованное право на вычет НДС: частные случаи

Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:

• отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом;
• пропуск срока, в который можно заявить о вычете.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля.

Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.

В постановлении Президиума ВАС №17718/07 от 13.05.2008 определено, что при таких обстоятельствах отказывать налогоплательщику в вычете НДС неправомерно. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.1 статьи 172 НК РФ.

Со времени его вступления в силу, а именно с начала 2015 года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет. Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов.

Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

В результате она заявил «входной» налог по операциям, облагаемым по ставке 0%, за пределами трехлетнего срока, и на этом основании получила отказ в вычете.

Сумма налога, которую компании пришлось уплатить, была включена в состав расходов по налогу на прибыль, однако Высший арбитражный суд с такой позицией не согласился (определение ВАС РФ №305-КГ15-1055 от 24.03.2015).

Пример ситуации, когда НДС можно отнести к расходам

Источник: https://kontursverka.ru/stati/uchet-vxodnogo-nds-v-sostave-rasxodov-razreshennye-sluchai-i-nyuansy