Договоры ГПХ: страховые взносы в 2018 году
По гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), которые заключены с физлицами, своя специфика начисления страховых взносов. В статье подробно расписано, как уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году, по каким видам страхования. В статье мы рассказали, как отразить взносы в расчете по страховым взносам, привели примеры бухгалтерских проводок.
Облагаются ли договоры ГПХ страховыми взносами в 2018 году
С вознаграждений по договорам подряда в ИФНС платятся лишь пенсионные и медицинские взносы (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). Взносы в налоговую на социальное страхование, дающие право на получение соцпособий (больничные, декретные, детские), не начисляются и соответственно не уплачиваются. В этом одно из формальных отличий между трудовым договором и соглашением ГПХ.
Взносы в ФСС по травматизму (от несчастных случаев и профзаболеваний) тоже не платятся по общему правилу. Но тут стороны могут условиться и включить положение о ФСС-страховании в текст соглашения (абз. 4 п.
1 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). На случай, а вдруг что-то произойдет с работником. Такая договорная норма актуальна для небезопасной занятости. Например, в строительстве, вредном производстве и т. п.
Читайте по теме: Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году
Внимание! Роструд научил работников отличать договоры ГПХ от трудовых. Если если работник пожалуется на подмену одного договора другим, то компанию оштрафуют, а бухгалтеру придется пересчитать страховые взносы. Редакция журнала «Зарплата» подготовила таблицу, которая покажет все отличия ГПД от трудовых договоров. Таблицу можно будет скачать в виде памятки.Скачать
Отметим, что под обложение попадают сделки с простыми физлицами. Если контрагентом выступает физлицо в качестве ИП, то страховые отчисления не возникают. Подобные платежи за себя осуществляет сам бизнесмен.
Также от взносов компания свободна, когда ГПД заключен не на выполнение работ (оказание услуг), а на передачу права собственности или иных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК). Например, это может быть заем, аренда или купля-продажа.
Если начислить лишнее, то ошибки перед государством, конечно, не будет. Но потратятся деньги компании. Учесть такие переводы в бюджет в расходах тоже не получится.
Договоры ГПХ: размер страховых взносов в 2018 году
Обычные, нельготные, тарифы страховых взносов применяются и по договорам ГПХ. Это 22% по пенсионным отчислениям в ИФНС в пределах базы 1 021 000 руб. в 2018 году. И 10% с доходов, превышающих указанный лимит. Напомним, каждый год данный лимит пересматривается (индексируется) в сторону повышения. И на 2019 год тоже будет новое значение.
Медвзносы в ФНС платятся по ставке 5,1% со всех доходов – никакой предельной базы в 2018 году, как и в предыдущих годах, не установлено (ст. 421 НК).
Соцвзносы в налоговую (ставка 2,9%), как мы уже сказали, по ГПД не начисляются. Соответственно человек, трудящийся по ГПХ, не может рассчитывать на больничный или декретный отпуск, на другую соцподдержку.
Поэтому крайне опасно прикрывать фактически трудовые отношения гражданско-правовым договором. Такие схемы по уходу от соцвзносов контролеры, в том числе трудовые инспекторы, выявляют с целью защиты прав трудящихся.
И прекращением необоснованной экономической выгоды.
Читайте по теме: образец договор ГПХ с физическим лицом образец 2019 на оказание услуг
Если платятся несчастные взносы, то, очевидно, считаются они по общему тарифу, который применяет фирма-заказчик работ (услуг). Предельной базы, как и в случае с медицинскими отчислениями, тут нет.
Для новичков отметим, что взносы начисляются сверх выплаты. Тогда как НДФЛ удерживается из выплаты. То есть подоходный налог – это часть вознаграждения, которую вместо работника законно получает бюджет.
А вы переводите налог в казну вместо работника, выполняя обязанности налогового агента. Действуя как страхователь, вы тратите суммы из собственного кошелька. Конечно, в итоге уплаченные суммы идут в копилку сотрудника (контрагента-физлица).
Планируя размер вознаграждения и допустимую налоговую нагрузку, закладывайте в бюджет фирмы расходы на уплату взносов.
Когда нужно начислять и уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ
При начислении выплаты по ГПД начисляйте сразу и обязательные платежи по ней. При этом платить сразу ничего не нужно.
Все взносы – и по трудовым отношениям, и по сделкам ГПХ – перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа месяца, в котором они начислены. То есть срок расчетов с государством по всем видам страхования – единый. Это касается и отчислений на травматизм, если о таковых стороны договорились.
В случае, когда 15-е число выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2018 году имеют место в четырех месяцах: апреле, июле, сентябре и декабре. Но тянуть до последней даты все же не рекомендуем. Как и в случае с отчетностью – во избежание непредвиденных неприятностей.
Выплаты в рамках гражданско-правового соглашения, напомним, могут быть нерегулярными, согласно графику, определенному в тексте договора. Или по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг и подписания соответствующего акта об этом.
Вовремя отслеживайте первичку (на руках должны быть надлежаще пописанные акты) и при необходимости своевременно проводите операцию в учете, как мы рассказали в этой статье. Лучше мониторить ситуацию по итогам каждого месяца.
То есть прямо, у ответственных менеджеров, выяснять необходимость каких-либо начислений по текущим ГПД, если таковые заключены с физлицами от имени фирмы.
Договоры ГПХ в регистрах по страховым взносам
Все выплаты по ГПД и взносы с них по данным учета заносите в регистры по взносам. На основе именно этой информации заполняется отчетность: в ФНС сдается ЕРСВ (о ней мы поговорили отдельно более детально), в Фонд соцстраха по травмвзносам – форма 4-ФСС.
Если один и тот же человек работает для вас и по трудовому контракту, и по ГПД (выполняя разовые какие-то задания), то данные по обеим видам выплат заносите в один регистр.
Договоры ГПХ в расчете по страховым взносам в 2018 году
Пенсионные и медицинские отчисления по ГПД включаются в строки 030 и 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 расчета по взносам (РСВ).
В приложении 2 вознаграждения подрядчику включаются в строки 020 и 030 отчета. Здесь отражаются все выплаты физлицам и необлагаемые суммы. В других строках приложения 2 выплаты внештатникам не фигурируют.
В разделе 3, заполняемом на подрядчика, в строках 160 и 170 ставьте признак 1 — «застрахованное лицо». В строку 180 вписывайте признак 2, поскольку на физлицо, работающее по ГПД, не распространяется соцстрахование.
Договоры ГПХ и страховые взносы 2018: проводки
В бухучете сама выплата по ГПД отражается по кредиту счета 76. Счет 70, предназначенный для отражения выплат работникам, в этом случае использовать некорректно. Дебетовый счет выбирается в зависимости от характера заказанных работ (получаемых услуг).
Взносы, как и по трудовым договорам, начисляются по кредиту счета 69 по соответствующим субсчетам. В блоке проводок, приведенных ниже, – примерное название субсчетов. В вашей учетной программе может быть другая аналитика (названия). Но смысл все равно один.
Итого понадобятся записи:
Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 76
– приняты работы (услуги) по договору ГПХ и начислено положенное вознаграждение контрагенту-физлицу;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с начисленной выплаты;
Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
– начислены пенсионные взносы с выплаты;
Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому обеспечению»
– начислены медицинские взносы;
Дебет 76 Кредит 51
– перечислено на банковскую карту контрагента по ГПД начисленное вознаграждение (за вычетом исчисленного НДФЛ);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– перечислен в бюджет НДФЛ;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» Кредит 51
– перечислены в бюджет отчисления на пенсстрахование;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» Кредит 51
– перечислены в бюджет отчисления на медстрахование.
Договоры ГПХ страховые взносы 2018: пример расчета
ООО «Шайба» сотрудничает с физлицом по договору ГПХ. Страхование лица в ФСС не предусмотрено сторонами.
По условиям соглашения компания выплачивает лицу вознаграждение в размере 100 000 рублей в течение 10 дней после выполнения работ.
Работы сданы 15 августа 2018 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту работника 20 августа.
Общество применяет общий тариф. Итого на дату15 августа 2018 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора ГПХ следующие суммы:
- пенсионные – в размере 22 000 руб. (100 000 руб. x 22%);
- медицинские – 5100 руб. (100 000 руб. x 5,1%).
По соцстрахованию в ФНС и на травматизм в ФСС бухгалтер ничего не начислил, так как в данном случае это не положено.
Сделанные начисления бухгалтер оплатил за счет средств ООО разными платежками (в связи с разными КБК) вместе со взносами штатных работников. Дата платежа – 17 сентября (крайний срок уплаты взносов за август 2018 с учетом переноса дедлайна из-за совпадения с выходным).
Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161218-dogovory-gph-strahovye-vznosy-2018
Страховые взносы по договорам подряда со штатными сотрудниками
Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы Довольно часто помимо а иногда вместо трудовых договоров компании используют для оказания услуг или выполнения работ физическими лицами гражданско-правовые договоры возмездного оказания услуг гл.
Цели их использования, конечно же, разные: кому-то просто не хочется брать в штат дополнительных сотрудников, перед которыми необходимо будет нести соответствующие обязательства отпуска, больничные , а кому-то действительно необходима единовременная услуга физического лица.
Но в любом случае несмотря на цели заключения гражданско-правовых договоров происходит выплата денежных средств физическому лицу. В статье рассмотрены основные вопросы налогообложения таких выплат и проблемные моменты.
Кроме того, страховыми взносами не облагаются выплаты в пользу иностранцев, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, заключенным с российскими организациями ч.
Типовой бланк ГПД Скачать Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.
Что такое договор ГПХ Суть гражданско-правового договора ГПД с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял п.
Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.
Налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году
Добрый день! В обязательном порядке выплаты по договору подряда облагаются страховыми взносами. Какова налоговая ответственность обоих лиц?
Интересует, кто должен платить налоги, исполнитель или заказчик,ели и тот и другой физ лица? Может ли индивидуальный предприниматель заключать такие договора как физ. Физическое лицо не является налоговым агентом, может заключить гражданско-правовой договор с другим физическим лицом.
Гражданин получивший доход, самостоятельно уплачивает НДФЛ по итогам года. В данной ситуации физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом.
Заключив гражданско-правовой договор на выполнение разовых работ, он обязан удержать и оплатить в бюджет налог на доходы физ. Организация может заключить с гражданином как трудовой, так и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.
Это, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т.
Такие договоры регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных сотрудников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию и подчиняться правилам трудового распорядка ст.
НДФЛ С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ оказании услуг удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом подп.
И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными ст.
При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ оказание услуг нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ.
Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно п. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно п. В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации п.
Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Вознаграждение аванс по гражданско-правовому договору о выполнении работ или оказании услуг включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения аванса в денежной или натуральной форме п.
При этом не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы оказаны услуги. То есть налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата — аванс или окончательный расчет по договору.
Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный налог перечислите в бюджет в следующие сроки: в день получения денег в банке, если организация выплатит исполнителю вознаграждение наличными, полученными с расчетного счета;в день перечисления денег на счет исполнителя, если организация выплатит вознаграждение в безналичном порядке;на следующий день после выдачи вознаграждения, если организация выплатит его из других источников например, из наличной выручки.
Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему п. Любой договор, заключенный в соответствии с гражданским законодательством, признается гражданско-правовым.
Однако страховые взносы нужно начислять на вознаграждения только по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является: выполнение работ оказание услуг ;выполнение авторского заказа, передача авторских прав, предоставление прав использования произведений.
Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством п.
Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям адвокатам, частным нотариусам. Они платят взносы самостоятельно ч.
Порядок начисления страховых взносов с выплат в пользу сотрудников-иностранцев зависит от их статуса постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий в России.
Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование на выплаты сотруднику-иностранцу. В году взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, превышающих руб.
Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления п.
При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты ч.
Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ оказание услуг , может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ срока действия договора и т.
Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ оказания услуг , ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы ч.
Суммы выданных авансов поэтапных платежей включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.
Договоры о выполнении работ К договорам о выполнении работ оказании услуг , на вознаграждения по которым нужно начислять взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование, относятся: договор подряда ст. Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача организации имущества в собственность или в пользование ч.
Источник: https://texitex.ru/strahovie-vznosi/strahovie-vznosi-po-dogovoram-podryada-so-shtatnimi-sotrudnikami.php
Договоры с физическим лицом: анализ вариантов
Если ресурсы нужны для работы по должности или по специальности, оформление работников по трудовому договору является единственным законным вариантом.
Речь идет о тех случаях, когда деньги работнику выплачиваются за сам факт работы, предполагающей ежедневное выполнение определенных трудовых обязанностей, например функций по бухгалтерскому сопровождению и составлению налоговой отчетности, управлению транспортным средством, наполнению сайта, по разработке программы по заданию работодателя, поддержанию работоспособности электронного оборудования компании и т.п. В подобных ситуациях заключение гражданско-правового договора (ГПХ) является прямым нарушением ст. 15 ТК РФ и влечет административную ответственность (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
С точки зрения учета расходов на оплату труда лиц, с которыми оформлен трудовой договор, он является фактически безрисковым. Все выплаты по нему включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налог (ст. 255, п. 21 ст. 270, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Эти расходы подтверждают трудовой договор и сопутствующие кадровые документы — приказ о приеме на работу, должностная инструкция, табель учета рабочего времени (ст. 255 НК РФ). Административные риски, связанные с возможной переквалификацией трудовых отношений в какие-либо иные, также отсутствуют.
Кроме того, в этом договоре не нужно подтверждать экономическую обоснованность привлечения работников.
Однако трудовой договор — самый дорогой из всех возможных вариантов привлечения рабочей силы за счет высокой финансовой, налоговой, непроизводственной и административной нагрузки.
Так, в рамках трудового договора работодатель выполняет функции налогового агента по НДФЛ, ведет большой объем кадровой документации и обеспечивает безопасность труда.
Кроме того, на нем лежит значительная нагрузка по оплате периодов, когда работник фактически трудовую функцию не выполняет — отпуска, простои, дни медосмотров, сдачи крови и т.п. Наконец, работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц, а процедура увольнения сотрудников достаточно сложная.
Гражданско-правовой договор
Существуют разные варианты гражданско-правового договора. Договор подряда заключается, если нужен конкретный овеществленный результат, договор оказания услуг — если суть задания заключается в самой деятельности, а авторские договоры предполагают создание объектов интеллектуальной собственности и (или) передачу прав на них.
По договорам ГПХ не обязательно начислять страховые взносы в ФСС, плата за труд не подчиняется правилам ТК РФ, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового, и не предусматривает выплаты выходного пособия (п. 1 ст. 20.
1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Кроме того, в отношении подрядчика можно устанавливать штрафы и пени за нарушение обязательств по договору, в том числе за несоблюдение сроков выполнения работы или за некачественную работу (ст. 330 ГК РФ).
Договоры ГПХ допустимы в тех случаях, когда оплачивается конкретный результат работы.
Внештатному бухгалтеру можно оплачивать, например, количество составленных или обработанных первичных документов, обязательно указывая, что именно подразумевается под такой работой (проверка, внесение в регистры учета в ПО, учет в декларации и т.п.
), а можно — сам факт подготовки и (или) представления конкретных форм отчетности. Водителю можно платить за перевозку груза или пассажира из пункта А в пункт Б, а сисадмину — за восстановление работоспособности конкретного компьютера, сервера или локальной сети.
В противном случае могут как переквалифицировать такой договор в трудовой, так и предъявить претензии в части экономической обоснованности понесенных расходов, особенно если в штате организации уже имеются соответствующие специалисты.
Основной целью любой сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия, при этом сделка должна исполняться именно тем лицом, которое указано в первичных учетных документах (см. п. 2 и 3 ст. 54.1, п. 1 ст.
252 НК РФ, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).
Привлекать по договору ГПХ бухгалтеров, водителей, сисадминов и т.д. можно. Важно то, на каких условиях оформлено такое сотрудничество.
Внештатник не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации, проходить по штатному расписанию компании или как-то иначе закрепляться за конкретным структурным подразделением организации.
У внештатника не может быть выделенного рабочего места, на котором он обязан присутствовать в определенное время.
Критерии, по которым можно провести границу между трудовым договором и ГПХ, есть в судебной практике. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 25.09.
2017 № 66-КГ17-10 указано, что договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик — принять и оплатить.
Цель такого договора — получение материализованного, отделяемого от самой работы результата, который может быть передан заказчику, а не выполнение работы как таковой.
Кроме того, от трудового договора договор подряда отличается тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции, включается в состав персонала, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.2018 № Ф07-4091/2018 по делу № А26-11182/2016; постановления ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/14430-10 по делу № А40-174718/09-112-1431, от 10.05.2006 № КА-А40/3558-06 и от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05, ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 по делу № А56-46375/2005, ФАС Центрального округа от 28.09.2009 по делу № А35-369/08-С18; определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).
Также ВС РФ отметил, что при решении вопроса о виде заключенного договора нужно не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных документов (ГПХ, штатного расписания и т.п.
), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ст. 15 и 56 ТК РФ.
Даже если соответствующей штатной единицы в организации нет, наличие трудовых отношений может быть подтверждено ссылками на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции и любым другим указанием на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы.
Таким образом, привлекая трудовые ресурсы по ГПХ, нужно соотносить их условия, учитывая объем оказываемых услуг или выполняемых работ, стоимость, количество привлеченных лиц и т.п., с той деловой целью, которой в итоге планируется достичь. Соответствующие работы (услуги) должны выполняться (оказываться) именно привлеченными фрилансерами самостоятельно, а не штатным сотрудником.
Шаблоны трудового договора, договоров подряда, оказания услуг и поставки (по спецификациям).
Узнать больше
Договор с индивидуальным предпринимателем
С точки зрения совокупной налоговой и административной нагрузки этот способ для организации весьма привлекателен — при взаимоотношениях с ИП компания не только не платит страховые взносы с вознаграждения, но и не выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 420 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Все налоги с вознаграждения за работу предприниматель уплачивает сам.
Не возникает при привлечении в качестве работников ИП и непроизводственных нагрузок — компания не оплачивает ИП отпуска или больничные и не выплачивает зарплату два раза в месяц.
Кроме того, порядок расторжения таких договоров гораздо проще, чем трудовых, — достаточно подписать соглашение о расторжении договора, а в некоторых случаях допустим и односторонний отказ (п. 3 ст.
310 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Однако по договору с ИП нельзя передать авторские права на различные объекты интеллектуальной собственности. Доходы от создания и использования таких объектов не подпадают под определение предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ (см. также п. 1 ст. 11 НК РФ).
Если даже договор, к примеру, на создание сайта заключен с ИП, то авторские права на сайт как комплексный объект интеллектуальной собственности, включающий ПО, тексты и изображения, передавать будет не предприниматель, а «обычное» физлицо со всеми вытекающими налоговыми последствиями для организации-заказчика.
Также нельзя «переводить» работников в статус ИП с последующим заключением с ними ГПХ. Такие манипуляции статусом суды однозначно толкуют как злоупотребление правом и переквалифицируют отношения обратно в трудовые с соответствующими доначислениями (определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).
Кроме того, важно пристально следить за тем, чтобы суть поручаемой ИП работы (услуги) соответствовала кодам видов деятельности, которые заявлены им в ЕГРИП.
В противном случае для налоговых целей такой договор расценивается как заключенный с «обычным» физлицом, и на организацию ложатся обязанности по уплате страховых взносов и удержанию НДФЛ с вознаграждения.
Причем доначисления возможны и тогда, когда нужный код вида деятельности имелся на дату заключения договора, а затем был удален предпринимателем (письмо Минфина России от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому выписку из ЕГРИП нужно заказывать на дату каждой выплаты по договору в пользу ИП.
Воробьева Елена Борисовна,
начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области
Кто такие самозанятые
Самозанятые — это физлица, которые самостоятельно осуществляют отдельные виды коммерческой, то есть приносящей доход, деятельности. Профессиональный доход — доход таких физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
При применении нового спецрежима граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Самозанятые также освобождены от обязанности представлять в налоговый орган декларации по НПД.
Кроме того, применяющим данный налоговый режим (предпринимателям) предоставлено право уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
Доход от применения спецрежима не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Также хотелось бы отметить, что по данному спецрежиму не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.
Договор с плательщиком налога на профдоход
Новый способ заключения договоров с физлицами появился с 1 января 2019 года в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях благодаря экспериментальному налоговому режиму — налогу на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В этом договоре отсутствуют непроизводственные расходы и дополнительная налоговая и административная нагрузка на работодателя. Так, физлица сами берут на себя обязанности, связанные с уплатой налогов по получаемому вознаграждению.
Кроме того, если самозанятый предоставляет компании специальный чек, то компания также освобождается от начисления страховых взносов (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
В договоре непосредственно устанавливается порядок оплаты и указывается работа, за невыполнение которой может быть предусмотрен штраф, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового.
Однако закон запрещает переводить своих сотрудников в статус самозанятых: доходы фрилансеров от тех компаний, которые являются (или являлись в предыдущие два года) их работодателями, под спецрежим не подпадают (пп. 8 п. 2 ст.
6 Закона № 422-ФЗ).
А значит, заключая договор с таким «спецрежимником», организация должна действовать так же, как при заключении договора с «обычным» физлицом: начислять страховые взносы на выплачиваемое вознаграждение и удерживать из него НДФЛ.
Ламакин Андрей Юрьевич,
руководитель Управления ФНС по Калужской области
Особенности привлечения самозанятых
Организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми необходимо учитывать критерии, перечисленные в пп. 8 п. 2 ст. 6, п. 1 и 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В частности, с такими лицами не должно быть трудовых отношений в течение последних двух лет.
Затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщикам НПД можно учитывать в составе расходов, если они подтверждены чеком из приложения «Мой налог», в котором должны быть дата, время, сумма платежа, ФИО самозанятого лица и его идентификационный номер, наименование реализуемых товаров, ИНН налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров. При этом у компании при оплате работ, товаров или услуг не возникает обязанностей налогового агента, выплаты не облагаются страховыми взносами и не отражаются в соответствующей отчетности.
Местом ведения деятельности в отношении услуг, которые самозанятый оказывает через интернет в целях применения спецрежима, признается место нахождения налогоплательщика. Например, если житель Калужской области удаленно оказывает услуги компаниям, которые зарегистрированы на Сахалине, он вправе применять спецрежим при соблюдении остальных условий, установленных 422-ФЗ.
Среди ограничений, которые накладывает этот вид привлечения физлиц, есть территориальные и финансовые, установленные Законом № 422-ФЗ.
Так, новый налоговый режим действует только в четырех субъектах РФ, и местом ведения деятельности самозанятого должна быть территория соответствующего субъекта (хотя при этом сами услуги или работы могут выполняться и в другом регионе, который не включен в эксперимент (письмо ФНС России от 21.02.
2019 № СД-4-3/3012@). Кроме того, если доходы сотрудника, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей, то он утратит право на применение специального налогового режима непосредственно с даты превышения (п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Чтобы избежать претензий налогового органа в случае, если сотрудник утратит право на спецрежим, компания должна обязательно получать и хранить чеки, полученные от самозанятого.
Кроме того, у этого договора также существуют сложности с подтверждением экономической обоснованности расходов и риски, связанные с переквалификацией в трудовой с доначислением страховых взносов, в том числе за несоблюдение трудового законодательства.
Алексей Крайнев, налоговый юрист
Скачайте и распечатайте шпаргалку со сравнительным анализом разных вариантов оформления сотрудничества компаний с физлицами.
Источник: https://kontur.ru/articles/5409
Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2019 году – Evle
ГПХ – договор гражданско-правового характера, оформляется с юридическими или физическими лицами. Непосредственные участники сделки – заказчик и исполнитель. Основные параметры их отношений регламентируются непосредственно самим договором и актом приема-передачи по выполнению работ или оказанию услуг.
Все заключившие гражданско-правовой договор налоги и взносы 2019 года будут уплачивать в полной мере, так как любой доход облагается обязательными налоговыми сборами в пользу государства. Участников сделки по договору ГПХ или ГПД никто не освобождает и от уплаты страховых взносов в ФСС.
Гпх и трудовой договор – в чем разница
Договорные отношения по ГПХ по сравнению с оформлением по трудовой книжке имеют ряд послаблений для работодателя. Поэтому трудоустройство постоянных сотрудников по такому договору запрещено и карается уплатой серьезного штрафа. Кроме штрафных санкций ЮЛ могут обязать доплатить неучтенные страховые взносы, налоги и пени по ним.
В отличие от стандартного трудового договора, ГПХ обладает следующими особенностями:
- Цель заключения сделки гражданско-правового характера – выполнение работы по договору подряда, оказание услуги или временная передача имущественных прав на собственность.
- Отсутствуют условия, применимые для обычного трудового договора. Такие как оплата труда на основании табеля рабочего времени, штатное расписание и соблюдение внутреннего распорядка.
- Оплачиваются работы и услуги по ГПХ только после из завершения и подписания акта приема-передачи.
- Длительность отношений ограничивается определенным сроком.
Обязательные для ГПХ налоговые и страховые платежи
Выбранная заказчиком система налогообложения не имеет никакого отношения к его обязанности оплатить налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году.
В основном для исполнителей по договорам гражданского характера применяется самостоятельное внесение суммы обязательных платежей в бюджет государства. Это характерно как для ИП, так и для физлица.
ФЛ оплачивает подоходный налог и взносы на страхование в ПФР и на ОМС. ИП – налог на доход и соответствующие страховые платежи.
После исполнения договора ГПХ, некоторые налоги и взносы 2019 работодатель платит налоговикам сам, если это прописано в тексте соглашения. К ним относят страховку от возникновения профессиональных заболеваний и несчастных случаев при нахождении работника на территории предприятия.
Удержание страховых взносов не происходит в следующих случаях:
- Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
- Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
- Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
- База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.
Уплата налогов по договорам подряда и ГПХ в 2019 году
В том случае, если договор ГПХ заключен с ФЛ, он облагается подоходным налогом в обычном порядке по ставке 13% или 30%. Это должно быть обязательно прописано в тексте соглашения между исполнителем и заказчиком.
Работодателю нужно удерживать и платить налоги за внештатного сотрудника. Регулируется налогообложение договоров ГПХ в 2019 году пунктом 1 статьи 208 НК РФ, а компания является налоговым агентом для исполнителя.
Гонорар ФЛ за выполнение работ и услуг облагается подоходным налогом не полностью.
Как и в договорах трудового характера, исполнитель имеет право на стандартные налоговые, социальные и профессиональные вычеты. Это прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ.
В первую очередь налоговая база уменьшается на сумму совершенных ФЛ трат при исполнении заказа. На все расходы нужно предоставить чеки и товарные накладные.
Удержание и оплата в 2019 году налога по договору ГПХ с физическим лицом за минусом стандартных вычетов происходит в том случае, когда у исполнителя на иждивении есть несовершеннолетние дети. Обусловливается это наличием дохода, не превышающего 350 000 рублей.
Любые регламентированные Налоговым Кодексом вычеты и выплаты, не участвующие в обложении подоходным налогом, предоставляются за временной промежуток действия договора подряда с физическим лицом, налоги и взносы 2019 года будут выплачены подрядчиком в соответствии с законом.
Если исполнителем по соглашению сторон выступает частный предприниматель, никакие страховые взносы и налоги по договору ГПХ в 2019 году не удерживаются. На основании выплачиваемого дохода ИП ведется учет и перевод в ИФНС требуемых налогов и пенсионных сборов. Если фирмой-подрядчиком выбрана одна из льготных систем взимания налога, облагать ее доходы будут по специальному режиму.
Страховые взносы в 2019 году
Ставки для страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году остаются неизменными, как и по трудовым соглашениям. Обязательные социальные платежи для ФЛ рассчитываются следующим образом:
- 22% переводится в ПФР. Страховая база в 2018 составляла – 1 021 000 рублей. Свыше этой суммы взносы удерживаются равные 10%.
- 5,1% — социальный сбор, подлежащий уплате в ФФОМС.
- 2 – 14 % в зависимости от степени вредности выполняемой работы или условий труда наемного рабочего.
В ситуации, когда основная деятельность заказчика предполагает применение льготных ставок на страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году, это правило переносится и на платежи в бюджет государства, совершенные по соглашениям гражданско-правового характера.
Важно! Удержание и перечисление страховых взносов заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.
Любые взносы платятся только в том случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа, социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.
При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.
Уменьшение базы для страховых взносов
При удержании и перечислении страховых взносов заказчиком основная база для начисления может быть снижена за счет вычитания дополнительных трат исполнителя.
Это возможно при оформлении отношений по договорам, предполагающим выплату авторского вознаграждения или передачу прав на интеллектуальную собственность. Все произведенные расходы должны иметь официальное подтверждение.
При отсутствии Налоговым Кодексом РФ установлено процентное соотношение, в пределах которого могут быть списаны не подтвержденные дополнительные траты:
- 20% на литературу художественного и научного характера.
- 25% при написании музыки.
- 30% при создании произведений архитектуры, живописи, фотографии.
- 30% на открытия и нововведения в производственной сфере.
- 40% при создании скульптурных, декоративных и графических произведений. А также при написании музыкального сопровождения для кинофильмов и театральных постановок.
Отчетность по договорам гражданско-правового характера
Договоренность между сторонами сделки гражданско-правового характера подразумевает удержание и перечисление в ФНС налогов и страховых взносов. Также предприятием подается отчетность в ПФР по форме СЗВ-М, в которой учитываются не только штатные, но и наемные сотрудники.
По такому же принципу передается отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. Документы за предыдущий отчетный период должны быть направлены в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2019 года. А за 2019 год – до 1 марта 2020 года. Информация предоставляется на унифицированных бланках строгой отчетности, определенных для каждого требуемого ПФР отчета.
Предпочтение заказчиками договоров гражданско-правового характера для оформления трудовых отношений с наемными работниками объясняется возможностью снизить страховые взносы и налоги, в том числе НДФЛ, уплачиваемые в бюджет.
Но существует неутешительная статистика о том, что некоторые предприниматели используют подобную систему для ухода от уплаты обязательных платежей. Такое поведение строго отслеживается и карается начислением больших штрафных санкций.
Поэтому при заключении соглашения с исполнителем на основании договора ГПХ будьте внимательны к формулировкам и условиям, в нем содержащимся.
Источник: https://evle.ru/strahovye-vznosy/dogovory-gph-nalogi-i-strahovye-vznosy
